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关于物流业论文范文 低碳经济下物流业税收协同缘何难奏效相关论文写作参考文献

分类:毕业论文 原创主题:物流业论文 更新时间:2024-03-13

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摘 要 低碳经济发展下,为推动物流业税收协同创新,财政分权的法律制度环境不断完善,但仍存在财政分权缺乏法律支持,税权过分集中于中央,财权与事权的非对称,不合理的中央增值税返还制度,转移支付制度背离政策初衷等问题.需要从完善法律,税权适当下放地方,财权与事权相匹配,调整中央增值税返还制度,规范转移支付制度等方面对财政分权制度予以革新.

关键词 财政分权;转移支付制度;财权与事权;税收返还

[中图分类号]F812 [文献标识码] A [文章编号]1673-0461(2016)02-0072-04

一、低碳经济发展下物流业税收协同创新的财政分权法律制度环境

财政分权(fiscal decentralization)乃中央政府授予地方政府一定的税收管理权限与支出职责范围,许可地方政府自主抉择预算支出规模与结构.以便地方政府有效提供辖区居民所需地方性公共物品或服务.

营改增之前,物流业缴纳的营业税、城镇土地使用税、房产税、车船税主要归地方所有,增值税、企业所得税中央与地方共享,车辆购置税归中央.依照中央和地方政府的事权,恰当明确各级财政的支出范围.中央对地方税收返还,以1993年为基期逐年增加,依照全国增值税与消费税增长率的1:0.3系数明确递增率,也就是全国增值税与消费税平均每提高1%,中央财政对地方财政的税收返回就提高0.3%.若地方财政上划中央财政的收入低于上年基数的,税收返还不递增且相应扣减税收返还额度.

营改增后,国务院颁布的分税制革新行政法规,为增值税及分税制定基调,国务院有关部门一道或单独颁布的营改增全国试点的规章,对税收收益权限划分予以明确.《财政部、国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》(财税[2011]110 号)规范了税收收入归属划分,营改增试点期间维系现行财政体制,过去为试点地区的营业税收入,营改增之后收入依然为试点地区所有,税款分别缴入国库,试点纳税人增值税纳税地点为机构所在地,试点纳税人在异地交纳的营业税,可在计征增值税时予以抵减.非试点纳税人在试点地区开展经营活动的,依然根据现行营业税规定申报交纳营业税.

营改增后,地方纳税人的税负多数下滑,地方财政收入下降,但依然有一些纳税人的税负由于改革而增加了,物流业中税负增加较为显著,面对财政收入下降、企业税负增加情况,《财政部、国家税务总局关于印发<营业税改征增值税试点方案>的通知》(财税[2011]110 号)指出,由于因试点出现的财政收入下滑,依照现行财政体制由中央政府与地方政府分别承担,中央政府承担自身营业税收入下降的损失,即铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税收入下滑带来的损失,而地方政府承担自身所属营业税收入由于营改增引起的收入损失.地方政府则颁布实施了对营改增中企业税负增加的财政专项补贴政策,上海《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》(沪财税[2012]5 号)、广东省《关于实施营业税改征增值税试点改革过渡性财政扶持政策的通知》(粤财税[2012]280 号)皆要求市财政和区县财政分别设置财政扶持资金,专门用于对营改增试点企业的财政补贴,补贴对象为,营改增试点中缴纳的增值税比营改增前缴纳的营业税高的试点企业,就多出部分给予财政支持.

二、财政分权制度的困顿

(一)财政分权缺乏法律支持

我国宪法对税权的确立和划分没有规定,只规定中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务,没有明确规范政府的税权.税收法律多为行政法规或规范文件形式,诸如《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》、《国务院批转国家税务总局工商税制改革实施方案的通知》,税收立法级次不高,彼此间缺乏协调,立法文件常常相互矛盾,造成税收征收的混乱,税权划分模糊,随意性很大,难以平衡各方利益,使政府权力不断扩展,损害纳税人权利.

(二)税权过分集中于中央

税权划分乃经济性财政分权的关键所在,我国实施中央高度集权型财政管理体制.中央拥有中央税、共享税、地方税的立法权,多数税收法规、条例皆由国务院制定,地方的税收立法权较为有限,无权自行设置税种.营改增后,地方的营业税作为主要收入来源已丧失,地方财政的独立性进一步削弱.税权高度集中反映于中央和地方间的委托代理关系时,地方政府会利用信息优势消极征税,引发税收收入的流失,地方政府还会为增加自身收入,不断设定新的规则,用非税收入取代税收收入,非税收入务须受中央政府的严格规制,这种情况在地方政府资金匮乏之时更是愈演愈烈,营改增后地方财政收入大幅滑落,但又需要确保公共服务的合理有效供应,推动地方经济发展,这使非税收入占比过多,出现税轻而费重,最终难以实现营改增的减轻社会负担的政策初衷.

(三)财权和事权的非对称

财权乃各级政府在财政收入、财政支出上的安排部署权力.事权乃各级政府依照自身层级与职责在公共服务提供、公共事务管理上的权力.《国务院关于实行分税制财政管理体制的决定》大体规范了我国中央和地方事权与财权的设定.现行分税制主要对中央与省一级的财权做出明确,分税制使用了分税种与分成共享的方式,在税种归属设定上,税额低、税源散、征管成本大的税种归地方,在分成共享上,把同经济增长紧密关联的增值税、所得税等实施分成共享,中央拿走比例大,特别是税收增量中占比较大,此种部署有利于提升国家宏观调控的能力,但对事权的划分较为含混,财权与事权具有非对称性,中央政府财权逐渐增多承担的事权却越来越少,地方政府财权逐渐下滑,但承担的事权却日益扩大,涵盖提供城市基本公共服务、建设与维护社会公益性设施和场所、兴建供水供电等城市基础设施、提供社会保障服务、发展地方经济等.对省、市、县各有什么财权,分别负责什么公共事务,规定较为模糊,造成各级地方政府间的推诿扯皮不断.地方政府的财政收支日益不平衡,地方政府财政负责的不可控支出诸如教育、医疗等难以获得资金保障.地方政府面对大量民生性支出,还面对中央接连收回的财权,加上没有合理的财政转移支付制度来弥补地方财政的亏空,使得地方政府欠缺充足的收入来源,不能合理有效地向辖区供应公共服务,无法推动地方经济协同起色,特别是欠发达地区,在资金过分短缺的情况下,经济发展出现裹足不前甚至后退,这种财权与事权的非对称最终会造成地区间经济发展的严重失衡.

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参考文献:

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