论文关于营改增政策对离岸持牌银行业务影响建议是适合银行业务论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关商业银行基础业务开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：随着在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,银行业纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.“营改增”政策实施,对四大持牌离岸银行业务盈利影响较大,本文就“营改增”与离岸银行业务相关的政策进行解读、对离岸业务税负及利润影响程度进行测算,并提出下一步离岸业务发展应对策略建议.
关键词：“营改增”政策 离岸持牌银行业务 税负影响 建议
3月23日,财政部、国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）,明确了自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点,银行业纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税.“营改增”政策实施,对四大持牌离岸银行业务盈利影响较大,本文就“营改增”政策与离岸银行业务相关的政策进行解读、对离岸业务税负及利润影响程度进行测算,并提出下一步离岸业务发展应对策略建议.
一、与离岸银行业务相关的“营改增”政策解读
（见表1）
二、“营改增”政策对离岸持牌银行业务的影响
（一）“营改增”落地前后的离岸银行业务税负及利润影响
（1）税负总体变化情况.营改增后,离岸持牌银行业务税负大大增加.金融业营改增之前,离岸持牌银行业务遵照当地税务局特殊减免优惠,可免营业税,所得税合并到全行利润按规定税率纳税.营改增之后,之前营业税下的免税优惠一律取消,离岸贷款利息收入、中收收入等按6%征收增值税,且离岸业务中可抵扣的进项税项目极少,最终税负大大增加.
（2）收入、支出端营改增前后税负对比.
（3）利润影响测算.以其中一家离岸持牌银行为例,2015年,某银行离岸业务营业收入合计40000万美元,折人民币26亿元,按照增值税税率,需缴纳增值税1.6亿元,而可抵扣的进项税几乎可忽略（差旅住宿费、广告费、咨询费等少量金额）.若2016年按照5亿美元营业收入测算,预计增加约1.9亿元的税收负担.
(二)对离岸业务盈利结构、产品及业务定价的影响
在产品定价上,增值税是价外税,与现行营业税的价内税不同,产品定价需要考虑增值税的影响,在产品说明书、业务合同中需明确交易价格是含税价或不含税价、发票开具事宜、明确税负能否转嫁给客户、客户能否接受.同时,要根据政策调整业务模式,降低增值税税负,为企业提供金融增值服务,帮助企业减少支出、创造价值.
(三)对离岸业务相关系统及业务操作的影响
（1）运营流程系统方面.营改增后,运营部门需要参与到增值税的会计核算和发票管理工作中,并将客户信息、交易信息、账务信息和开索票信息进行匹配,随后开具发票或协助获取发票.因此,运营流程、相关系统开发改造、科目改造等均需要提前调整和衔接到位,以满足价税分离的核算要求、发票管理各环节的内外部要求以及客户开票需求等.
（2）从信息管理上.为顺利实施营改增政策,运营部门需提前收集好客户涉税信息,记录客户涉税信息,包括是否是一般纳税人、国税税务登记证号、社会信用代码、是否非居民企业、国别等,全面掌握和涉税信息维护工作,保持客户信息在客户信息管理系统中的连续性.
(四)对合同条款方面的影响
营改增试点的实施对离岸授信类合同的内容无直接影响.
三、建议
(一)建议税务部门加以政策调整,实行离岸银行增值税零税率优惠
就增值税而言,国际上对金融业征收增值税的三种主要模式,都对出口金融服务适用零税率.“两头在外”的离岸金融业务本質上是一种金融服务的出口.此外,我国离岸银行的账户设置具备税收差异化实施的基础,根据《离岸银行业务管理办法》规定,离岸银行业务与在岸银行业务应分账管理,这一规定为对离岸和在岸分别适用不同的税收政策打下了基础.同时,目前四大离岸持牌银行,离岸金融业务和在岸金融业务实行相对独立的管理系统,可以对离岸金融业务采取更有利的税收激励政策.因此,建议金融机构离岸金融业务的增值税税率可以采取零税率.
（二）建议离岸持牌银行以新的税务思维确定资产业务价格
在与税务部门尚未取得明确税收减免优惠结论前,离岸持牌银行应增加对新产品和新业务的税务思维.从增值税链条的角度考虑方案设计的成本收益；同时,在现有的新产品委员会专家评审工作机制的基础上,进一步强化税务评审环节,避免出现脱节现象,将税务筹划和应对处理前置于业务最前端.同时加强定价策略,通过合适的产品设计及业务定价方式,对部分有定价主动权的授信项目的利率、前置费相应上浮,以覆盖新增的税负成本.
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参考文献：
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