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上市公司 财务报表 审计 问题 对策
我国上市公司财务报表审计中出现的问题
（1）存在舞弊行为
在巨大经济利益的推动下,我国上市公司财务报表普遍存在舞弊行为,不仅欺骗了债权人、供应商、等利益相关者,也使股价非正常上升.其舞弊行为主要体现在四个方面,第一,利用关联交易实现账面高利润.当公司账面上不能出现高利润的时候,就会利用关联方通过不正常的方法让公司增加利润,使在关联交易中经常出现关联购销舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊以及受托经营舞弊等,其目的主要就是实现账面高利润、开展不合理的费用分摊；第二,存在掩盖交易事实的情况.上市公司利用多种手段掩盖非关联交易,不断的制 象,其目的就是骗取银行的信任或者吸引更多的投资者,而审计员不能及时的纠正、监管,不仅造成了利益相关者的财产损失,也干扰了证券公司的正常运行；第三,出现虚增资产的问题.为了满足上市公司自身资金的需要,在固定资产、应收账款以及存货等方面进行虚构,增加公司资产,以便获得银行贷款或者投资者的大量投资；第四,出现虚增收入的情况.当上市公司出现融资困境时,为了弥补账面亏损和报表虚假数据,就会通过伪造各种票据、提前确认收入等方法进行主观故意虚增公司收入.
（2）上市公司财务报表审计受到干扰.注册会计师审计工作的特点就是要具有独立性,只有具有审计独立性才能对审计做到公平、公正.然而,就实际情况而言,会计师在对上市公司财务报表审计的过程中会受到很多因素的干扰,不仅对审计有失公平、公正,也让会计师在主观上存在失职情况.例如,上市公司组成复杂,由于利益链、关系链的问题,审计人员在审计的过程中会受到股东、董事长、供应商等相关利益者的干扰.
（3）财务报表审计信息不透明.按照相关规定,上市公司财务报表审计信息应该透明,达到透过现象看本质的要求,即对信息进行分析就可以了解信息的来源、了解公司的财务状况以及了解公司的经营情况.有利于降低公司经营风险.然而,很多上市公司基于自身的利益,隐瞒部分财务报表审计信息,使财务信息披露不够完整、充分.
解决我国上市公司财务报表审计问题的对策
（1）加强对舞弊行为的审计力度.舞弊行为是上市公司财务报表审计存在的主要问题,所以,这个问题是首要解决的问题,可以从以下几点来解决,第一,要加强往来账款的审计.在审计的过程中要对涉及到账款往来的相关信息、数据认真审查,确保各种数据、信息来源科学和准确,发现问题要及时纠正,避免虚构交易事实、掩盖交易实情的情况发生；第二,加强对虚增资产的审计.加强对虚增资产的审计主要是对公司存货进行审查,会计师在存货盘点的过程中确保纳入盘点存货的完整性,并追查存货的实物部分,以便保证盘点记录的准确性；第三,加强虚增收入的审查.会计师要有职业怀疑的态度,不仅要对公司实物流转状况进行了解和分析,并验证盘存记录的准确性,还要加强对应收款项的审计,假如某些款项没有回复函,就要及时的和相关单位取得联系,查明具體情况.
（2）提高审计人员的职业道德.审计工作也可以说是一项得罪人的工作,因为在审计的过程中必然会揭露一些违法乱纪的行为,也经常会受到各种干扰,所以,提高审计人员的职业道德有助于审计人员突破各种障碍,提高审计质量.而审计工作突出特点就是要做到公正、公平、独立,这也是会计师的职业道德要求,不能因为利益的冲突而有失公正、公平.所以,审计人员要保持强烈的正义感,依法廉洁的进行审计工作,保证审计工作公开、透明,并提高自身的责任感、公正感以及工作独立性,以此作为基础来提高审计人员的职业道德.
（3）改进审计方法,提高审计质量.随着经济的全球化,市场经济环境发生了较大的变化,传统的公司财务报表审计方法已经不能有效的提高审计质量,所以,必须要改进审计方法,首先,由于公司经营规模、经营范围都在不断的扩大,且趋于复杂化,这就意味着财务报表审计也要求向多方面发展,才有助于保证审计的完整性,因此,要实现审计目标的多元化；其次,要实现审计标准国际化.随着国际合作的日益加深,世界经济趋于一体化,这就要求着财务报表审计标准、要求等也要向国际靠拢,才能满足跨国公司的财务报表审计要求；第三,实现审计手段电算化.目前,我国还没有普及审计手段电算化,但这是未来的社会发展趋势,因为,计算机技术可以广泛的应用在会计方面,可以对各类财务信息进行及时的调阅、查询,提高财务信息的及时性、准确性,进而提高审计质量.
总结
综上所诉,我国上市公司财务报表审计中主要存在舞弊行为、审计过程中容易受到干扰等问题,不利于公司的正常运营,所以,必须要通过加强对舞弊行为的审计力度、改进审计方法等对策来解决和防止其问题的产生.保障公司的正常运营.
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参考文献：
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