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关于审计论文范文 大数据环境下财政决算报表软件审计相关论文写作参考文献

分类:毕业论文 原创主题:审计论文 更新时间:2024-02-16

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2015年12月12日,在国家行政学院的“大数据和国家治理”圆桌论坛上,国家行政学院常务副院长马建堂提出“要积极拥抱、使用大数据,以提高政府公共管理能力、公共服务水平、公共政策质量”.面对大数据环境下的财政预算管理信息化进程的加快和全口径财政预算监督的要求,财政预算(决算)审计也应积极探索新环境下的新审计方式.

一、大数据财政决算报表审计的背景

多数人普遍将大数据简单的认为是海量数据的集合,而并未关注到大数据的真正意义在于,善用信息技术获取有价值的信息.随着国家公共管理部门的信息化建设水平不断提高,财政部门也积极利用软硬件设施和新的网络技术,加强信息系统建设,为财政信息化技术的提高提供了有力的保障.财政部门决算报表也不再使用手工填制,决算报表软件的使用成为了主流,个别发达省份已经实现了决算数据的联网传输.这就为审计部门有效利用报表数据提供了可能.

二、大数据财政决算报表审计的方法

尽管各省份决算报表软件的设计各有不同,但是基本的功能包括录入、审核、汇总、导出等,部分省份的报表软件还添加了查询和多维数据分析的功能.基于上述的功能,审计人员在较难取得指标批复、国库集中支付等数据的情况下,对报表数据进行疑点查询、数据分析、分类汇总等,真正做到数据审计、高效审计.

(一)收支总体和趋势的分析

运用报表的收支决算总表、明细表,将多年财政收入、支出的总体以及明细情况导出,提取审计所需收支内容,进行多年度趋势对比,了解本地区财政收支总体情况以及多年变化情况,对异常的收支类别加以关注,为后续审计确定重点提供有力的数据支持.

(二)常规财政支出问题的分析

通过多张报表数据的相互关联,运用数据之间的勾稽关系和比对核实结果,审计人员可以检索常规的财政支出问题.本文仅列举两个较为常见的例子,审计实践中可依据不同的审计目的和需求扩展不同的思路和方法.

1.財政专项资金连年结转问题

根据国务院 《关于进一步做好盘活财政存量资金工作的通知》,“摸清存量、分类处理、全面摸清各地区、各部门存量资金情况”的要求,审计人员的对决算报表中涉及项目资金结余的情况进行审查,可以排查预算单位资金多年结余未使用的问题.

2.违反规定发放津贴、补贴的问题

按照 “八项规定”和规范公务员工资薪金的要求,审计人员对决算报表中涉及工资津补贴发放、福利费支付以及公用经费支付等情况进行审查,结合预算单位人员情况报表,对人均发放金额进行计算,测算同等情况下人均金额支付异常的单位,以此发现违规发放补贴的问题.

(三)财政资金使用效益的分析

对财政资金使用效率的评价,一直是困扰审计评价的一个难题.在缺乏统一的评价标准和体系时,借由决算报表数据,审计人员可以对部分财政资金的支出使用做出较为合理和客观的评价.决算报表的数据可提供财政资金使用效率的数据支持,尽管缺乏原始资料作为数据支撑,但是仅就报表的使用效率来进行衡量,也具有一定的使用价值.将报表中资金的拨付情况和使用情况进行比较,加之多年的数据进行横向分析,就可以审查出某项资金在多年度或单年度执行率低的情况,为审计人员披露体制机制问题和和评价部门政策执行情况提供依据.

三、财政决算报表审计的优势

(一)数据准确

决算报表作为预算部门财政预算收支及财务状况的最终反映,且经过预算单位以及财政部门反复填报、核对、审核,因此数据具有非常高的可信性和准确性.

(二)取证容易

目前,财政部门使用的信息系统,业务内容涵盖了预算管理、政府采购、国库集中支付等业务.但是在实际运用中,财政系统数据较难取得,且数据关系复杂,为审计人员取得证据造成定阻碍.而财政部门决算报表则相对容易取得,且各报表数据内容丰富,数字清晰,可直接导出独立报表,方便了审计人员取得证据.

(三)方便操作

相较于操作语句较为复杂的计算机查询系统,财政决算报表软件使用起来更加简单方便.对于具有一定预算执行、财政收支审计经验的审计人员,财政决算报表数字的分布位置、统计方式应该相当熟悉,较容易利用报表关系进行分析查询.多维分析功能可利用,则更加方便审计人员抽取、分析报表数据,形成审计成果.

(四)数据齐全

随着财政预算管理的不断细化,部门决算报表软件的内容也在相应不断完善.其内容大致可以归纳为:预算单位基本信息、财政财务数据、资产信息、机构人员信息以及资产负债表等.上述信息除了基本数字的使用,经过巧妙的组合,还可以变成利和审计人员使用的数据,例如计算人均比例、行业总量等信息.

四、部门决算报表软件运用的不足

由于报表软件并未专门针对审计人员设计,因此软件使用中仍然存在诸多不便.

首先,报表软件对决算报表的熟悉度要求较高.决算报表包含各类报表共计20余张,其中的数据众多,各种勾稽关系复杂,为初识此软件的审计人员带来一定难度.

第二,软件填报不规范.目前的部门决算报表软件尚处于手工填制阶段,虽然已有部分地区尝试使用技术方式实现电子账簿自动生成决报软件,但尚未得到广泛运用,且自动填报也会存在一定的事务.因此,填报人员在填制报表中难免出现填报数据不规范的情况,对于审计比对造成一定的干扰.

大数据审计和信息化水平的提高,为数据审计财政报表提供了可能,相信在不久的将来随着科技水平以及审计技术手段的提高,审计人员能够克服主观和客观的不足,在大数据审计的道路上走的更远,切实发挥审计机关在经济监督和国家治理中的作用.

参考文献:

[1]刘龙宾.如何利用大数据推进计算机审计[J].中国新通信,2016,18(20):50.

(作者单位:天津市审计局)

总结:本论文可用于审计论文范文参考下载,审计相关论文写作参考研究。

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