论文机械制造业税务风险实证分析是关于对写作机械制造业论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文机械制造业的发展趋势论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：本文以2008-2010年的机械制造业上市公司的480组数据为样本,考察我国机械制造业税务负担现状和税务风险影响因素,结果发现：机械制造业总体税负居中,但呈逐年递增趋势；机械制造业的税务风险和增值税负担、所得税负担、资产收益、固定资产变动和企业规模显著正相关,和企业总资产周转率显著负相关.
关键词：机械制造业；税收负担；税务风险
一、文献综述
税务风险是客观存在的,它同企业的经营风险、财务风险等一起构成企业的风险体系.目前,国内外学者对税务风险的概念讨论热烈,但是尚未达成一致.传统意义上的风险是指不确定性,那么税务风险就是指税务责任的一种不确定性 [1].
一般而言,公司从 流失的角度来衡量税务风险,比如多缴纳税款、因为税务不遵从而缴纳的罚款等.Alan MacPherson and James Egert( 2010 )[2]认为,税务风险也包括选择最优税收策略而放弃的其他策略的成本,即机会成本,内外部利益相关者的税收声誉损失也成为计量税务风险的重要方法.吕志明（2011）[3]通过引入模糊层次分析法,在识别税务风险管理目标及其影响因素的基础上,构建了税务风险综合评价模型,较好地解决了税务风险定量和定性相结合的综合评价难题,经过测算,企业税务风险管理总目标得分73.6,属于一般水平.
目前学者们对税务风险的影响因素研究主要集中于微观领域,Alan MacPherson and James Egert（2010）[2]认为跨国公司的主要税务风险事项有税收筹划的操作（策略税收筹划）、税收遵从（过程和定位）、立法（监管和预算）、交易（公司的事项和重大交易）、公司结构（国际税收问题）和公司运营（每天的进程和管理决策）.刘庆国（2008）[4]将企业税务风险的影响因素分为内部因素和外部因素,其中内部因素包括公司及其经营管理者的纳税意识、税务风险防范意识、涉税人员的素质以及内部管理制度的影响,外部因素包括税法、法际之间的冲突、税务行政执法自由裁量权以及税法救济的前置条件.曹晓丽等（2009）[5]运用评估模型实证分析了零售业上市公司的增值税税务风险,发现企业的销售毛利率偏离行业销售毛利率越远,其增值税税务风险越大.
在宏观层面上,David E. A. Giles and Betty J.Johnson(2002)[6]运用新西兰的数据,通过非参数回归分析方法实证研究了实际税率和地下经济相对规模的关系.该非参数实证研究方法允许使用非平稳的时间序列数据,并产生一种S型的正相关关系.马蔡琛（2007）[7]从公共治理的视野指出中国企业面临的宏观税务风险主要有对税收政策转型的拐点较为突兀,预算超收造成企业对宏观税负水平的预期紊乱,以及税制改革蕴含的风险.
2009年5月,国家税务总局发布了《大企业税务风险管理指引》(国税发[2009]90号),这是国家税务总局第一次在正式文件中提出“企业税务风险”.《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》的通知（国税发〔2011〕71号 ）提出“通过有效的遵从引导、遵从管控和遵从应对,防范和控制税务风险,提高税法遵从度,降低税收遵从成本”是大企业税收服务的核心.由此可见国家税务总局对税务风险控制的重视.
风险控制的首要环节是风险的识别,风险是因业务活动而衍生出难以预测的 的可能性,以及这些活动所带来的预期财务损失[8].税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规,而导致企业未来利益的可能损失.税务风险主要体现在以下两方面：由于未遵守税法而被税务机关处罚所形成的损失的可能；由于未利用本可利用的税收优惠或税收筹划而形成的损失的可能.而这两种表现的最终结果是样本企业总体税负相对于行业平均税负过高或过低,我们用纳税主体偏离行业平均税收负担的程度来衡量税务风险.
本文从我国机械制造业上市公司承受的税收负担现状入手,结合我国机械制造业投资规模大、资金占用量多、生产周期长、资金回收慢等特征,考察其税务风险的影响因素,为税务实践提供一定的经验数据.
二、描述性统计
为了准确描述机械制造业的税收负担,本文构建了增值税负担、所得税负担和总体税负几个评估指标,其指标如下：
增值税负担等于当期实际上缴的增值税/主营业务收入等于（城建税/适用的城建税税率-营业税-消费税）/主营业务收入
所得税负担等于当期实际上缴的所得税/主营业务收入等于（所得税费用-递延所得税费用+应交企业所得税期初余额-应交企业所得税期末余额）/主营业务收入
总体税负等于(当期实际上缴的增值税+当期实际上缴的所得税+营业税金及附加)/期初资产总额
对上述机械制造业税收负担评估指标体系,做出以下几点说明：
1、搜集的部分样本公司存在多档城建税税率,为简化计算,统一按照7%作为该样本公司的城建税税率.
2、递延所得税费用等于（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）.
3、由于相关的明细资料难以获得,总体税负指标未考虑记入 “其他业务支出”和 “管理费用”科目的相关税收.
根据以上说明,本文对机械制造业的税收负担进行了分年度分行业比较.由表1可以直观地看到,机械制造业在2008-2010年的总体税负平均为5.45%,平均增值税负担为3.51%,平均所得税负担为1.34%,税收负担处于中等水平.分年度看,对于增值税负担,2009年税负最重,达到4.15%,2008、2010年的税负相差不大；对于所得税负担,2008年税负最重,比2009所得税负高出66.02%,2010年其次,2009年税负最轻；2008年的总体税负最轻,2009年总体税负居中,2010年的总体税负最重,达到5.89%,总体税负逐年上升.
根据2011年国民经济行业分类标准,本文选取了制造业中的通用设备制造业、专用设备制造业、汽车制造业、铁路船舶航空航天和其他运输设备制造业、电气机械和器材制造业、仪器仪表制造业6个二级行业的上市公司为样本,来研究机械制造业的税收负担.其中,由于可搜集到的“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业”中上市公司数据较少,因而将其和“汽车制造业”公司数据合并为一个二级行业,称为“交通运输设备制造业”.
总结:本文是一篇关于机械制造业论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
1、 企业税务风险管理 【摘要】税收制度、税负水平、税收征管环境直接影响着企业的生产经营活动，现如今税务风险管理已成为了企业管理的重要组成部分和核心环节。研究报告从企业。
2、 新三板挂牌企业融资风险实证 【摘要】随着新三板（全国中小企业股份转让系统）市场的迅猛发展，信用风险、融资风险等问题相继暴露出来，2016年，展唐科技以过高的负债水平成为新三。
3、 试析内部控制视角下企业税务风险管理 【摘要】在现代企业中，税务风险是企业各项经营管理活动中需要面临的风险之一，因于企业在市场经济背景下开展的各项活动经营趋利性的特点，会在经营中涉及。
4、 产融型企业集团利率市场风险实证 摘要：产融型企业集团在运营过程中受到利率市场的冲击，本文以Flannery部分调整模型以及GRANGER因果检验为实证研究法对产融型企业集团的利。
5、 企业税务风险管理系统有效构建 摘要：企业的税务风险是企业管理风险中的一种，所以在企业管理中要处理好税务风险。现在经济发展迅速，企业的规模也在不断地扩大，企业面临的经济形势也日。
6、 企业税务风险内部控制体系设计 摘 要：社会经济的快速发展，使企业之间的竞争变的更加激烈，企业要想在激烈的市场竞争中获取成功，除了注重经营外，还需要加强对税务风险内部控制的重视。