论文国有企业领导干部经济责任审计是关于经济责任审计方面的论文题目、论文提纲、领导干部经济责任审计论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】经济责任审计是在社会主义建设的新时期,促进领导干部廉洁自律、依法行政和有效履行其经济职责的一项创新机制.本文以某具体企业为案例进行分析,研究了国有企业领导干部经济责任审计现存问题,最后针对性的提出了解决经济责任审计现存问题的策略建议.
【关键词】经济责任审计;审计;企业
经济责任审计是在改革开放过程中形成的一种审计制度,是从我国国情出发推行的一项强化干部管理和监督,从源头上预防和治理腐败的重要措施.
随着干部制度改革的不断深入发展,对经济责任审计中如何进一步加强对权力的制约和监督,促进领导干部廉政勤政,建立健全惩治和预防腐败体系的要求也越来越高.实行领导干部任期经济责任审计制度对于践行“三个代表”重要思想,落实科学发展观,贯彻依法治国方略,加强干部队伍建设,反腐倡廉,构建和谐社会,促进社会主义市场经济健康、稳定、协调、有序发展,具有十分重大的现实意义和深远的历史意义.
一、我国经济责任审计现状和问题的案例分析
(一)Z公司简介概况.
Z铁路建筑集团公司是经国家住建部核准,具有综合施工能力的铁路工程施工总承包特级企业,同时具有公路、市政公用、房屋建筑、水利水电工程施工总承包一级,公路路基、公路路面、隧道、桥梁工程专业承包一级,机电安装工程施工总承包二级、矿山工程施工总承包二级,城市轨道交通工程专业承包等增项资质;经国家商务部批准,享有对外经营权.该集团公司为适应现代化经济市场发展的需求,积极响应国家的经济责任审计的政策,在集团公司内部及其下属44个二级单位有计划、有步骤、有针对性地开展经济责任审计,并在实践中不断完善和优化相关对策.截止到2013年,该集团公司资产总额从2011年的178亿元稳步增长到251元亿元,固定资产也增长到50亿元左右,其市场竞争实力不断提升,逐步和国际市场接轨,树立了良好的企业形象和信誉,在国际市场竞争中奠定了坚实的基础.
(二)Z公司经济责任审计现状.
为了适应我国内部审计的最新发展,更好地发挥内部审计准则在规范内部审计行为、提升内部审计质量方面的作用,Z铁路建筑集团公司坚持贯彻以完善企业内部控制,防范企业经营风险,提高经营管理水平为目标,紧紧围绕公司发展战略和工作中心,加强和改进内部经济责任审计工作.
2013年,Z铁路建筑集团公司共完成24项经济责任审计任务,其中对所属第一、二、三、四工程公司和建筑工程公司等五个子公司的五位董事长进行的经济责任审计,属于当年审计工作的主要内容.为了能够让审计工作质量得到有效保障,在审计工作开始之前,审计人员作了充分的准备工作,向各个子公司发放了《审计调查表》.根据审计调查掌握的初步情况,精心编制了审计“实施方案”.同时还对审计中的工作纪律进行了明确.
根据审计任务的需要,对子公司董事长的经济责任审计,集中了集团公司专、兼职审计力量,从集团公司、工程公司两级审计、财务部门,抽调了26名成员,组成了三个审计组.其中：赴二、四公司审计组,每组均有10名审计人员组成,建筑公司审计组有6名审计人员组成,审计工作时间均为20天.此次审计,要求延伸审计所属工程项目的审计面要达到85%以上;对三公司董事长的离任审计,审计组有15名审计人员组成,审计工作时间为10天.
在经济责任审计实施过程中,坚持做到四个统一,即：统一的审计目标、统一的审计范围、统一的审计内容和统一的审计评价标准.进驻被审单位前,先给各被审单位通过电子邮件发送了《经济责任审计专用表格》,由被审计单位先行填列.审计表格分本级、工程项目、其他单位三个类别编制设置,由各会计核算单位分别填列.审计人员把对每个单位的审计重点均确定为工程项目.主要是查清项目的验工计价（或计量结算）情况、工程成本支出情况,以及债权债务的真实性,确定潜盈潜亏,真实考核工程项目的经济效益情况.为确保审计质量,实行了“审计承诺制”和“审计分组报告制”,即要求被审单位,在审计实施前就所提供资料的真实性、完整性向审计组作出书面承诺;现场审计结束后,各审计分组向审计组提交审计报告,以对延伸审计质量负责.在集团公司领导对审计全过程的密切关注下,通过全体参审人员的辛勤工作,对各子公司所属单位和项目的实际审计面达到了90%以上.对于未审计到的工程项目,也向业主进行了函询,并参考了各被审单位内部审计报告资料,从而确保了审计结果真实客观.
审计披露了被审计领导人员任期内企业资产经营责任指标完成情况;披露了任期末企业“财务状况”、“剩余工程任务”和“企业潜盈潜亏情况”.披露了被审计单位工程项目亏损问题、经营决策和经营质量、资产质量及贷款、“三金”缴纳管理、成本核算和执行财经纪律等六大方面的问题.针对性地提出了82条审计建议.
经济责任审计结束后,Z铁路建筑集团公司中有9人调离原岗位,3人降职,1人免职,1人撤销职务.这一审计工作的具体实施,摸清了各子公司的真实家底,查明了企业存在的问题和不足,明确了被审计者应负的责任.达到了“摸清家底,查清问题,促进发展”的预期目的.
目前审计监理室由7人组成,包括注册会计师1名、中级会计师4名,审计相关专业毕业大学生2名,部室成员均具备中国内部审计师协会颁发的内部审计师资格证书.审计监理室成员职务分工包括部门经理1名,审计主管1名,高级审计人员3名,审计员2名,具体如下图：
（三）Z公司国有企业领导干部经济责任审计存在的问题.
目前Z集团内部审计尚处于发展初级阶段,内部审计机构的设置、内部审计的范围、职能和人员编制等都和Z集团的多层次的委托 关系、公司治理结构和经营特点不相适应,内部审计的作用仍不能有效发挥,存在的问题如下：
1.内部审计的相关管理制度不健全.
集团公司的章程及相关的管理制度都未明确内部审计的地位、工作职能、工作规范和审计工作手册,内部审计在业务开展上经常显得无所适从.经常是“领导叫我审,我就审,领导不叫我审,就不审”,内部审计部也没有制定出年度审计工作计划,年度末也不向相关领导汇报.
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参考文献：
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