论文政府审计、法制化进程和地区财政透明度是关于本文可作为政府审计方面的大学硕士与本科毕业论文国家审计和政府审计论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
【摘 要】政府审计具有揭示、预防和抵御功能,其“免疫系统”功能在国家治理中至关重要.而地方财政透明度是衡量国家治理完善程度的重要指标,因而会受到政府审计的影响.但这种影响如何发挥作用呢?本研究以2008-2013年间我国31个省、自治区和直辖市政府为研究样本,探究政府审计对地方政府财政透明度的影响,并考察政府审计是否受到法制化进程的调节.结果表明,政府审计和财政透明度显著正相关,且法制化进程对政府审计的财政透明度效应有积极影响.因此,各级政府应该重视并有效发挥政府审计的财政透明度效应,并努力加强法制化建设,以促进国家治理的改善和优化.
【关键词】政府审计；法制化进程；财政透明度；
国家治理
【中图分类号】F23
一、引言
提高政府财政透明度的潜在机制可能非常多.而本研究主要关注政府审计机关对财政透明度的影响.党的十八届三中全会要 进国家治理体系和治理能力的现代化,而财政透明度的高低则是衡量国家治理能力的一个重要指标.基于政府审计“免疫系统”功能,国家审计在国家治理中至关重要.国家审计能减少信息不对称,提高地区财政透明度,改善国家治理.近年来,越来越多的学者研究国家审计的治理功能.但大多数文献都是偏定性分析,缺乏定量研究的支持,且鲜有研究关注制度环境因素对政府审计功能的影响.而政府审计受到外部制度环境的影响,特别是受到地区法制化程度的影响.法制化水平不仅会影响公民和企业的行为,更会影响政府的行为,进而影响国家治理的效率和效果.
因此,本文将政府审计、法制化进程及财政透明度三者整合到一起进行研究,以2008年至2013年我国31个省、自治区和直辖市为样本,结果发现,政府审计和地区财政透明度正相关,政府审计和地区法制化进程正相关.
二、现有研究和假说发展
(一)政府审计和财政透明度
目前关于财务透明度的研究主要有两个方面.一方面是关于公司的财务透明度的研究.公司财务透明度的研究主要集中在研究公司财务透明度的影响因素和经济后果.众多学者的研究证实,董事会规模、公司特征等内部因素都对公司财务透明度有显著的影响.公司财务透明度和董事会规模显著相关,可是外部董事比例和公司财务透明度没有显著的相关性（崔伟和陆正飞,2006）[6].杨忠海和周晓苏（2011）研究证明,大股东掏空行为和公司财务报告透明度显著负相关,公司财报透明度和控股股东的所有权比例呈U型变化,和非控股股东的制衡力呈正向变化[7].和研究公司财务透明度影响因素同时兴起的是对公司财务透明度经济后果的研究.企业财务信息的披露,不仅可以减少管理层和投资者之间的信息不對称（Healy P M和Palepu K G,2001）[8],还可以降低公司的权益资本成本（汪炜和蒋高峰,2004）[9].王华和张程睿（2005）进一步认为,公司财务透明度的提高可以改善其筹资成本[10].此外,提高公司财务透明度还有助于提高公司业绩（林有志,2007）[11].游家兴（2007）等实证表明：公司财务信息透明度的提高,加强了董事会对管理层的监管,改善了公司治理[12].另外一方面是关于政府财务透明度的研究.政府财务透明度也称为财政透明度.目前财政透明度的概念比较权威的是1998年国际货币基金组织在《财政透明度手册》中的定义.他们认为财政透明度是政府最大限度的对大众公开自己的职能和结构、财政政策和措施、财务预决算和公共账户等可靠及时的信息.关于财政透明度的研究主要集中于研究政府财政透明度的衡量指标和方法,以及政府财政透明度的影响因素.目前衡量财政透明度方法的研究主要有：通过自行构造财政透明度指数对财政透明度进行衡量（何玉和杜威,2012）[13]；通过查看政府网站是否有常用信息来衡量财政透明度（郑烨,2013）[14]；闫波（2013）用省级政府网站绩效评估报告中的信息公开指数对财政透明度进行量化[15].自从2009年,上海财经大学出具《中国财政透明度报告》之后,越来越多的学者用此报告的得分来衡量各省级地区的财政透明度,因此本文沿用之前的研究,用上海财经大学构造的9个指标的总指数来衡量地区财政透明度.在上海财经大学出具《中国财政透明度报告》之前,因为数据的可得性较差,对地区财政透明度的影响因素研究较少,且较少使用面板数据研究.曾军平（2011）研究发现信息公开制度对财政透明度有正向的促进作用,但作用不是特别显著[16].肖鹏和阎川（2013）仅用相关性分析了经济、社会和资源能力等因素对财政透明度的影响,结果表明政府财政透明度和经济发展程度、外商投资总额和居民受教育水平等显著正相关,和其他因素相关程度不高[17].辛冰海和张志超（2014）使用地级市的横截面数据,实证研究财政透明度和资源依赖程度的关系,结果表明资源依赖程度越高,地区财政透明度越低[18].从2009年上海财经大学出具《中国财政透明度报告》后,关于地区财政透明度影响因素的定量研究开始增多.王永莉和梁城城（2015）使用省级面板数据,从经济环境因素和社会环境因素两个方面实证研究了影响地区财政透明度的因素,研究发现经济增长、财政自给率、财政支出分权等和地区财政透明度显著相关[19].阎波 （ 2013） 等从内部和外部两个方面实证研究了影响地区财政透明度的因素,结果表明创新环境、资源禀赋等内部因素以及外部压力显著影响地区财政透明度[14].
政府审计是社会政治在一定历史时期的必然产物,随着国家的出现而产生,随着国家发展而发展,有力维护国家政治统治（高文进和卢景佳,2009）[20].在不同阶级社会表现的形式和发挥的作用都不同.在 社会中,宪法规定国家的一切权力在法律上为全体公民所有,政府审计扮演着监督政府财政行为的角色,目的是减少政府和公民之间的信息不对称.目前得到广泛认可的受托责任观认为政府审计和公共受托责任是密不可分的.基于此观点,政府是受人民委托经营管理公共资源,而政府审计的职责是专门监督政府经营管理公共资源状况.政府审计是国家政治制度的重要组成部分,发挥着国家治理的作用（刘家义,2012）[21].政府审计和国家治理的研究也一直是政府审计研究的主流方向.在这些研究中,政府审计和政府财政安全关系的问题成为研究的热点.众多学者从定量和定性两个角度研究发现政府审计能积极维护地区财政安全（蔡春等,2009；肖振东,2009；左敏,2011；刘雷,2014；杨喆娴等,2016）[22-26].但是研究政府审计和财政透明度的关系的论文较少.政府审计作为一种特殊的控制机制,通过发挥揭示、抵御和预防等功能,确保政府履行公共受托责任,进而优化国家治理.朱荣从五个方面衡量政府审计的效能,实证结果表明政府审计能提高地区的财政透明度[27].刘家义（2012）提出的政府审计“免疫系统”理论,认为政府审计在国家治理中发挥揭示、抵御和预防的功能,财政透明度是国家治理的一个重要指标[21].本文从这个角度考察政府审计对地方政府财政透明度的影响,政府审计可以减少国家治理过程中的信息不对称,降低委托 问题发生的概率,进而提高财政透明度,使公共权力在阳光下运行,促进国家治理走向善治.
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参考文献：
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