论文内部控制有效性影响因素文献综述是关于文献综述方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关法律文献综述3000字论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】随着一系列财务丑闻出现,公众对单纯的财务数据失去信心,更加关注企业的内部控制有效性以及在有效的内部控制下产生的财务数据.影响内部控制有效性的因素繁多,可分为内部因素和外部因素.内部因素包括治理结构、管理层、财务状况、企业盈利能力、公司规模、企业成长性、企业文化等,外部因素包括外部审计监督、政府干预、媒体关注、法律规章监管等.外部因素的研究还不够深入全面,应该成为以后研究的重要突破方向.
【关键词】内部控制；有效性；影响因素
一、引言
随着安然事件和世通公司等无数财务丑闻出现,公众丧失了对单纯财务报告的信心,随后国内国际一系列法案出台,修改公司监管和审计职能让公众重拾对财务报告的信心,内部控制成为最近学术界研究的一股热潮.影响内部控制有效性的因素繁多,既有企业内部的因素,也有大环境下的外部因素,而厘清影响内部控制有效性的主要因素,能够为建立完善的企业内部控制体系提供理论指导.
二、关于内部控制有效性影响因素的文献综述
(一)内部因素
公司的特征和内部环境对于内部控制有效性具有重大影响.笔者梳理了近年来的文献,发现影响内部控制有效性的影响因素主要有以下几点.
1.治理结构
通常认为,完善的公司治理结构可以为内部控制提供保障,降低实质性缺陷出现的可能性（Doyleetal.2007）.MohamedA.Elban-nan（2009）以2003-2005年间披露内部控制缺陷的公司为样本,研究结果表明,治理结构更加完善的企业,内部控制质量也越高.而股权结构作为治理结构中的重要内容,也对内部控制的有效性起着很大作用.Shleifer and Vishny（1986）认为股权过于分散会导致股东参和管理的积极性降低,适当的股权集中会降低 成本,提高企业治理效率.但是也有人对股权集中提出了反面结论,林钟高等发现第一大股东持股比例会抑制内部控制实施效果,而股权制衡能力能够推进内控的实施（2012）.
2.管理层
张继德（2013）认为管理层重视内部控制的企业内部控制更有效,而Balsametal（2014）研究发现,当公司对高管实行股权激励时,高管出于自身利益的考慮会更加注重内部控制制度的建设和完善,对于内部控制有效性的提升有促进作用.
3.财务状况
张颖（2010）通过问卷调查发现企业财务状况能提升内部控制有效性.
4.企业盈利
盈利能力较差的企业会弱化内部控制的有效性（Ge&McVay,2005）.披露内部控制实质性漏洞的公司基本上都是盈利能力低下,负债比例较高（Franklin,2007）,财务状况不佳（Doyle,2007）,业绩较差的企业.
5.公司规模
披露内部控制实质性漏洞的企业大多是规模小的公司：公司层面的内控缺陷也和公司规模呈负相关关系（Doyle,2007）.
规模大的企业能够配置更多的资源来确保内部控制的有效实施,形成规模经济,小企业资源匮乏,因此,规模大的企业,内部控制更加有效（张颖等,2010）
6.企业成长阶段
企业生命周期会对内部控制产生削弱作用（Ge&Mcvay,2005）,上市时间越长的企业内控质量越高.处在成熟期的企业,内部控制更加有效（张继德等,2013；蔚风英等,2015）
7.企业文化
优良的企业文化可以减少企业内部控制中存在的风险,大大提高其有效性（SoniaJaspal,2010）.吴秋生（2015）基于内部控制三目标,将企业文化分为七维度,通过问卷调查发现,企业内部控制的有效性和企业文化密不可分.
(二)外部因素
企业都处在一个大社会环境中,环境中的很多外部因素都会对内部控制的有效性产生影响,目前的研究主要包括以下几点.
1.外部审计
有研究表明,内部控制有效性高的企业大多都聘请中小规模的会计师事务进行审计（曹建新,2009）,而变更会计师事务所的公司,内部控制往往存在问题（薄澜,2012）,但同时也有一些研究对外部审计的作用持消极态度.杨德明等（2009）研究发现,凡是披露审计鉴证意见的公司,其审计师的审计鉴证存在着明显的“报喜不报忧”的倾向.方红星等（2009）的研究结果也表明在影响上市公司内部控制信息自愿披露的因素中,外部审计尚未起到显著的促进作用.
2.政府干预
在我国,上市公司的内部控制建设是在财政部等五部委的主导推动下形成的,意味着本用于公司自我防范风险所构建的内部控制进入了政府管制的范畴（逯东等,2013）,而在不成熟的转型市场经济中,公司有可能为了应付政府检查,较好地制订了内部控制制度却实施效果不佳（刘启亮等,2012）.李焰和王琳（2013）通过媒体报道五粮液侵害投资者行为的案例分析发现,在迫于大量媒体报道的压力下,证监会才对五粮液的违规行为进行调查,但调查过程遇到来自地方政府的较大阻力.
但是政府干预并非完全是消极影响,李焰和王琳（2013）认为,媒体报道所带来的声誉受损成本会从企业转移到政府监管部门,媒体的公司治理作用依然可以通过行政机构的介入发挥作用（李培功和沈艺峰,2010）.
3.媒体关注
近年来,媒体的监督效应获得了广泛重视,但其作用仍颇有争议.在我国转型经济背景下,媒体报道能够引入行政机构的介入（李培功和沈艺峰,2010）,由于媒体对于信息披露、汇集和扩散发挥着关键的 作用（孔东民等,2013）,可能是影响上市公司内部控制执行效率的重要因素.
不同类型媒体的作用可能存在差异,李培功和沈艺峰（2010）将报纸媒体划分为政策导向和市场导向两类,政策导向报纸的主管单位都具有官方色彩,具有传达政策导向的功能（李培功和沈艺峰,2010）,其披露的内容会给上市公司带来更大的压力.市场导向报纸尽管有更大的自由和更强的原创性,往往可能会率先曝光一些上市公司的违法违规行为.
4.法律规章监管
孟凡伟等（2007）认为仅依靠企业的自觉性无法保证内部控制的有效实施,应该利用法律法规强制要求企业披露自身的内控有效性.缪艳娟（2010）指出,必须从法律、法规、公司治理准则、监管政策等不同层次构建一套相互衔接、以奖惩机制为核心的内部控制实施机制.
三、文献评述
对于内部控制有效性影响因素的研究,学者普遍认为内部控制有效性的内部影响因素主要是治理结构、管理层、财务状况、企业盈利能力、公司规模、企业成长性、企业文化等；而外部影响因素主要是外部审计监督、政府干预、媒体关注、法律规章监管等.然而目前关于内部控制的外部影响因素的研究还不够深入全面,在考虑内部控制有效性的影响时,将我国企业的特殊性考虑进去的文献还有待发掘.在今后的研究中,可以更多关注我国的特殊经济背景,以外部因素为切人点,填补我国内部控制研究方面的不足.
总结:此文是一篇文献综述论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
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