论文基于查账过程发现经济行为适用法律条款判断是关于发现方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关路虎发现最新报价论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：查账人员往往将查账过程中发现的各种经济行为、各项支出,罗列出来,再由有关人员判断哪些经济活动或行为违法,哪些违纪.查账工作和法律判断由不同的人员进行,效率低下,往往遗漏很多有深入挖掘价值的线索.在办理反腐案件过程中,探索让查账人员掌握刑法有关经济犯罪相关法律条款,进而增加查账工作的针对性、目的性,对有关经济行为罪和非罪进行初步判断,提高查账工作效率.
关键词：查账人员掌握法律条款 判断适用法律 提高效率
检查国有大中型企业账目,账簿、凭证繁多.不仅需要查阅被检查企业账目,必要时,还要调阅企业供应商账目,企业土建项目承建商账目.工作量巨大,如何减少不必要的工作量,提高工作效率?通过要求查账人员掌握必要的刑法中有关经济犯罪法律条款,把查账过程发现的行为人的经济行为,发生的经济事件和法律规定构成有关经济犯罪的要件进行比较,初步对罪和非罪和犯罪类型进行判断,再按照法律规定的构成要件,查阅有关账目,收集证据,从而增加了查账工作的针对性、目的性,大大缩短了办案时间,提高了工作效率.
一本本账册、凭证,一张张 、收据、汇单,这些大量繁杂的财务资料记录的是被审查单位的经济活动,是经济利益在各行为人之间的转移和分配.查账工作的本质是判断经济行为人取得经济利益的合法性,并收集取得不法利益行为人在财务资料上留下的有关证据.下面以实际案例加以说明.
实际的经济活动较为复杂,需不断抽丝拨茧才能逐渐理清真相.比如,高速铁路将某段工程发包给承建商,承建商又将岩土桩基部分发包给国有地勘企业所属的岩土工程队.审查这个工程队岩土桩基工程,发现同一个施工项目向不同的承建商开出了两张 ,而第一张 的承建商并没有向工程队支付工程款.是什么原因造成这种现象?核实发现,在项目开工不久,高速铁路更换了承建商.原承建商由于项目终止,向岩土工程队支付了误工费,财务部门没有将误工费确认收入或冲减成本,而是将其作为施工队队长还借款处理,从而套取了这部分 ；新的承建商继续将这部分桩基工程发包给了岩土工程队.并按 和合同约定金额支付了工程款.工程队在收到工程款后,又将工程款的一半支付给了地勘企业一位领导班子成员的亲属.这一半工程款支付依据是什么?原来班子成员自己有一台旋挖机和工程队,挂靠在岩土工程队,完成了这个项目一半的工程量.
查账人员将上述岩土工程审查结果汇报给有关办案人员,办案人员可能将财务人员将误工费作为还款处理,套取 的违法行为做为重要线索深入追查.班子成员挂靠行为由于在这项工程中,收入额和利润额不大予以忽视.
如果查账人员掌握了“非法经营同类营业罪”有关构成要件和立案标准的规定,就可通过查阅账目,核查这位班子成员近几年在其领导的地勘企业所属岩土工程队所有的挂靠项目,累计计算所得工程款和利润额,再和非法经营同类营业罪构成要件和立案标准对比,就可判断这位班子成员涉嫌非法经营同类营业罪.从而堵塞了相关办案漏洞,提高了办案效率.
在检查国有大中型企业过程中,应收、应付、预收、预付等往来账目繁多.如发现企业将一笔巨额银行汇票支付给私人供应商,挂在预付账款科目中,两年半后,私人供应商将这笔款项以银行转账形式如数返还.对于这样一笔企业和供货商的往来款,如果查账人员不掌握“挪用公款罪”相关构成要件和立案标准,很大的可能性是将这笔往来和其他众多普通往来一样看待.如果掌握了相关法律规定,可深入调查支付这笔银行汇票时,企业和供应商是否签订供货合同,合同对所供货物在品种、质量、价格、时间等方面是否有约定,供应商不能按时供货,承担什么样的违约责任,供货商是否履行了这些责任.如果企业没有签订供货合同,就将这笔款项计入预付账款中,就违反了企业会计准则——预付账款的相关规定.按照这笔款项的数额和供应商占用时间对比挪用公款罪构成要件和立案标准,判断企业负责人是否涉嫌挪用公款罪.
对国有企业大宗主要原材料供货渠道合理性审核,分析大宗主要原材料不同供货渠道之间的性价比.比如大型集中供热国有控股公司的主要原材料是煤炭.如果每年度三分之二以上的采购量都来自一家私人煤矿,采购数量接近这家煤矿的年度总产量.价格又和其他渠道采购的煤炭相近.调取技术部门每批煤炭验收记录,发现这家煤炭的热值等主要质量指标又达不到从其他渠道采购的煤炭水平.这实质上采购了质次价高的原材料.可以合理怀疑供热公司和私人煤矿涉嫌不正当的幕后交易,但这种幕后交易涉及人员很少,又非常隐蔽,取得相关证据非常困难.如果查账人员掌握“为亲友牟利罪”的构成要件和立案标准,就可从另一个角度,对采购质次价高原料的行为进行适用法律的判断.建议用验收时企业技术部门出具的煤炭热值等主要质量指标对采购的私人企业煤炭价格进行司法鉴定,如果鉴定价格低于实际采购价格,国有供热企业又对这家私人煤矿生产的煤炭长期大量的采购,达到了为亲友牟利罪的构成要件和立案标准,就可以判断这家企业负责人涉嫌为亲友牟利罪.
对某县粮食局近三年的财务账目的进行审查.粮食局在改制以后,成立了所属经营公司,负责所属各乡镇粮库及相关设施对外出租.检查租赁收入时发现各年度租金收入波动较大,第一年租金收入数额较大,第二年、第三年租金收入减少数额较大.考虑到粮库及相关设施是生产设施,一般租期较长.粮食局有关部门又不能提供相关租赁合同.调取粮食局一定时期党委会议记录,发现党委会决定各乡镇粮库的租期一般为三至五年,每年度租金是固定的.按照党委会决定的租金计算,粮食局第一年租金足额收取,第二年、第三年少收租金135万元.检查时粮食局负责人刚刚调出,新班子成员和有关部门负责人对少收租金一事都不清楚,账面没有记录这项应收款项.这部分应收租金在新旧领导班子交接时没有交代.约谈原粮食局负责人,给出的解释是一些承租人资金困难,暂缓收取.但原粮库负责人承诺负责三天内向承租人收取所欠租金.
上述粮食局负责人行为,初步判断是恶意隐匿租金收入,并可合理推断和粮库承租人有相关幕后交易,但这方面证据较难获取.如果查账人员掌握了渎职罪构成要件和立案标准,判断符合构成要件,达到立案标准,则应建议对粮食局负责人以涉嫌渎职罪立案起诉.
对实际工作中遇到的法律问题较为复杂要仔细分析,谨慎判断.检查某大型集中供热国有控股公司,公司董事长由政府主管部门任命.董事会将公司建设热源厂土建部分发包给一家建筑企业承建（没有经过招投标程序）,这家建筑企业按原造价将该工程转包给供热公司的私人股东的子女承建.私人股东在国有控股供热公司董事会没有决策权,但能施加重大影响.私人股东的子女在建造过程中又向供热公司董事长私人开办的小额贷款公司取得巨额贷款,并向小额贷款公司支付高额利息.利息部分计入工程成本.最后,计入国有控股公司的土建工程决算造价比预算和合同造价增加10%.
实际工作中,本案最终只追究了国有控股公司董事长小额贷款公司取得贷款利息没有申报纳税的偷税行为.本案还应该进一步深入挖掘相关线索,聘请权威部门对土建工程造价进行鉴定.如果比预算增加10%的决算造价存在不合理性.对照为亲友牟利罪构成要件和立案标准,如果判断符合构成要件,达到立案标准,则应对公司董事长、公司董事以涉嫌为亲友牟利罪立案起诉.
通过查账人员掌握相关法律规定,对查账过程中发现的一些经济行为和经济活动,进行适用相关法律初步判断.按照法律规定的构成要件和立案标准,通过审查财务账目,寻找相关证据.减少了查账工作的盲目性,增加了主动性、针对性、目的性,进而提高了效率,加速了办案办理进程.
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参考文献：
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