论文实际控制人、市场集聚和自愿性内部控制鉴证报告是适合实际控制人论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关实际控制人有几个开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：企业是否自愿披露内部控制鉴证报告,这不仅取决于企业自身的实际控制人特征,而且还取决于所处的市场集聚程度.在市场集聚程度较高的市场中,企业之间的依存程度较高,此时就需要企业在充分披露财务信息以吸引外部投资者和适当披露财务信息避免泄露商业信息之间做出权衡.企业通过自愿性内部控制鉴证报告可以向市场传递积极的财务信号,因而也成为企业获取竞争优势的重要手段之一.本文通过构建实际控制人、市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告三者之间的理论模型,并以2010—2011年沪市A股694家公司为样本检验得出：自愿性内部控制鉴证报告披露的情况随着市场集聚程度的变化呈现倒“U”型变化,当市场集聚程度从分散向相对集中变化时,非国有控股的企业更倾向于向外界自愿披露内部控制鉴证报告以获取竞争优势.
关键词：内部控制信息；自愿性内部控制鉴证；市场集聚；实际控制人
一、引言
随着国内外一系列财务舞弊事件的曝光,内部控制领域的建设已成为学术界研究的热点问题.在加强内部控制建设方面,政府的工作力度在逐年加大.2008年6月,我国财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》,2010年4月又颁布了《企业内部控制配套指引》,要求上市公司对企业自身内部控制的实施有效性进行自我评价,也可聘请知名的会计事务所对内部控制的有效性进行鉴定,这标志着我国企业内部控制体系的建立已成为政府和企业共同的任务.自2012年起,该体系已扩大到上海证券交易所和深圳证券交易所主板企业实施.目前,我国上市公司的内部控制鉴证报告的披露仍属于自愿性阶段.现有的研究都是从公司内部层面的影响因素研究内部控制鉴证报告的披露情况,因此,本文将从外部层面的影响因素入手,深入研究市场集聚程度和不同背景下的实际控制人对自愿性内部控制鉴证报告的影响.
二、文献综述与假设提出
(一)自愿性内部控制鉴证报告的影响因素
自愿性内部控制鉴证一直是财务界研究的热点问题.西方国家中,美国对此方面的研究最具有代表性.Ogneva et. Al（2007）和 Bedard and Graham（2011）研究发现内部控制鉴证报告的度量方面包含重大缺陷.在我国的研究中,大部分以定性研究为主.在定量研究方面,李小燕、田在壮（2008）通过运用组织循环理论,制定了财务内部控制鉴证有效性的评价指标.Doyle et al.（2007）,林斌、饶静（2009）,Ferry（2011）和张继勋等（2011）研究表明,针对企业内部控制建设和运行方面,财务状况、企业规模和审计意见等影响因素都受到了学者们的关注.蔡吉甫（2005）研究发现,上市公司是否对外披露内部控制鉴证报告受到企业自身盈利状况、财务状况是否异常和财务报告质量等方面的影响.林斌、饶静（2009）发现,企业是否有动力披露内部控制鉴证报告受内部控制质量好坏的影响,企业内部控制资源越富裕、其成长性越好、并且企业内部也设置了相关的审计部门,这样上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告.以上研究都是从企业自身的发展情况及相关的财务状况展开研究的.但是,企业自身的经济表现行为仅仅是其社会行为中的另一种表现形式.Granovetter（1985）指出,企业无论是内部情况还是外在表现方式,都受到了外部社会环境的严重影响.在当今的社会环境中,市场中的企业都是相互依存的,不可能游离于其他企业,因而,进一步研究企业的外部环境因素对内部控制控制鉴证报告的影响具有重要的现实意义.
(二)市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告
在考察企业的行为方式时,更需要我们关注系统中各部分之间的相互依存度,因为企业不是游离于其他企业的影响而孤立存在,而是与其他企业相互联系、相互关联的一个子系统.对于企业来说,其所存在的外部环境范围有大有小.王化成等（2011）研究结论得出,企业的财务管理环境可以分为外部环境和内部环境,外部环境包括宏观和市场环境,而市场环境中又包括与企业经营密切相关的各种市场及产品要素.本文中以市场集聚为切入点,是因为市场集聚是市场环境中一个所要考察的角度.市场集聚的程度不同,表明其中的企业之间竞争强度不同、企业之间的相互依存程度存在显著差异,进而会对企业的各种经营经营活动产生影响.然而,市场集聚又会对企业内部控制鉴证报告的披露产生哪些影响呢?
基于信息不对称理论,Madhavan（1995）发现,企业财务信息披露越规范、信息含量透明度越高,其更容易得到外部投资者对企业的投资认可,进而会提升公司股价.既然有益处,那为什么又会有许多企业不愿意披露内部控制鉴证报告呢?在利益的驱使下,并不是所有的企业都愿意披露内部控制鉴证信息.市场中的企业是紧密联系的,其通过观察彼此行为进而产生交易,如果企业披露财务信息所带来的专有成本越高,就越有可能有选择性地选择披露政策（White,1981）.在一些相对集中的市场行业中,公司之间的投资选择策略都是相互影响的.由此可以看出,在市场竞争程度不同的情况下,企业需要通过充分披露财务信息以吸引外部投资者和酌情披露自身财务信息以避免企业重要资料外流.
笔者认为,在不同的市场竞争环境下,企业需要在是否自愿披露内部控制鉴证报告上作出选择,市场集聚与企业自愿披露内部控制鉴证报告的程度呈现差异化现状.当市场较分散时,参与竞争的企业较多,但企业对市场的反应不是很明显,企业之间的竞争大部分表现在产品差异化等方面.此时企业之间的市场依存度较弱,对其他企业的发展策略产生的影响较小.所以公司一般不愿意通过披露内部控制鉴证报告以获取竞争优势.然而随着市场集聚程度加大,企业之间的市场依存度逐渐增强,对其他企业的发展策略产生的影响较大.此时,企业愿意通过披露内部控制鉴证报告向外界传递积极的财务信号以获取竞争优势,在承担较小的成本下,内部控制鉴证报告是企业一个较为理想的选择,因此,在市场集聚程度较高的情况下,企业更愿意披露内部控制鉴证报告.在市场集聚程度继续提高时,市场中便出现了企业垄断的趋势,相互之间的依存度逐渐降低,内部控制鉴证报告向外界传递信号的作用也在逐渐降低.当集聚程度非常高时,市场中便出现了完全垄断,行业中没有任何其他企业的竞争,企业是否披露内部控制鉴证报告已显得无关紧要.
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参考文献：
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