论文一带一路沿线国家公司所得税政策税务筹划是关于本文可作为税务筹划方面的大学硕士与本科毕业论文税务筹划论文3000字论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：“一带一路”战略的实施,促使越来越多的中国企业到海外投资.海外投资虽然利益丰厚,但税务风险也较大.因此,研究“一带一路”沿线国家公司所得税政策及税务筹划方法,具有重要的现实意义.本文在分析了“一带一路”沿线国家公司所得税税率、亏损结转和资本利得等基本规定的基础上,剖析了境外税收抵免、转让定价和资本弱化等涉外税收规定,进而提出了针对“一带一路’’沿线各国具体情况的税务筹划建议：了解受资国对税收居民和非税收居民的征税差别,建立低税负的公司组织形式；详细掌握受资国的转让定价规定,运用转让定价规定降低公司所得税税负；详细掌握受资国资本弱化规定,分析不同来源债权融资税负,设计好债权融资架构；投资前设计好股权架构,降低经营期投资收益预提税税负.
关键词：“一带一路”；公司所得税政策；涉外税收规定；税务筹划
中图分类号：F810.424 文献标识码：A 文章编号：1000-176X（2017）01-0084-09
一、引言
“一带一路”战略是惠及其沿线六十多个国家和占全球63%人口的“共同发展、共同繁荣、合作共赢”的经济发展战略.自“一带一路”战略提出以来,中国企业逐步增加了对沿线国家的投资.仅就2014年来看,中国企业对“一带一路”沿线国家投资流量达136.56亿美元,占对全球投资流量的11.19%.投资流量排名前10位的国家（新加坡、印度尼西亚、老挝、巴基斯坦、泰国、阿联酋、俄罗斯、伊朗、马来西亚和蒙古）总计占72.66%.截至2014年底,“一带一路”沿线国家投资存量为924.60亿美元,占全球投资存量的10.48%.投资存量排名前10位的国家（新加坡、俄罗斯、哈萨克斯坦、印度尼西亚、老挝、缅甸、蒙古、巴基斯坦、伊朗和印度）总计占71.90%.
随着“一带一路”发展战略的进一步推进,势必有更多的中国企业到海外投资.中国企业“走出去”无疑伴随着各种风险,如投资环境、政局突变、贸易壁垒和税务风险等.而在“走出去”前期,很多企业没有重视税务问题,不仅埋下税务风险的种子,而且本可以通过税务筹划得到的利益不得不真金白银地交了出去.为了降低海外巨额税负、减少声誉损失,理解受资国和控股架构国的税收政策,进行恰当的税务筹划非常重要.因此,研究“一带一路”沿线各国所得税政策具有现实意义.
中国经济已经高速增长很多年,因国内资源和环境的限制,保持经济增长需要走出国门开采他国资源,造福本国人民,增强国民福利.因此,中国必须进一步鼓励海外投资,释放国内经济发展的压力,这不仅能减轻对国内环境的破坏,解决资源短缺问题,而且有助于中国的石油安全和粮食安全.
二、文献综述
中国企业海外投资发展迅猛,但学者对海外投资税务问题的研究却较少.现有研究成果主要集中于以下三个方面：一是关于中国企业“走出去”面临税务风险的研究.袁跃认为中国企业“走出去”所面临的主要问题是对税务风险管控的重要性缺乏足够的认知和全面的理解,他認为中国企业应架构好全球税务管理体系,主动应对税务风险.黄佳和曹菲建议海外投资应注重税务风险管控,不仅应在投资前期的协议条款中建立充分的收购保障或赔偿保障机制,设计税务风险管理内控体系,更应在运营过程中重视商业实质的维护,因为并非搭建了税务优化的控股架构和运营模式就可一劳永逸.曾泉提出设计海外投资架构时应考虑居民企业的认定、受控外国企业（CFC）的认定以及多层抵免的限制等方面,以避免税务风险.宋新华和刘大明分别研究了海外并购的税务风险.其认为,在海外并购中,控股架构地的选择要重视受控外国公司的规定,控股公司要注意商业实质的维护；认真掌握被收购公司所在国有关并购重组的税收优惠政策,降低税务成本；注重利用税收协定中的饶让条款、利息免税条款和税收磋商条款,使税收利益落到实处.黄建洲认为境外工程承包项目的税务风险包括税收法律风险、工程合同风险、机构设立风险和项目报价风险.二是关于外国税收政策借鉴研究.黄晓虹对泰国、马来西亚的税收制度进行了研究,并在此基础上提出了对我国税制建设的启示和借鉴.王雅梅分析了爱尔兰吸引外商直接投资的优势,即成为欧盟成员国是影响爱尔兰外商直接投资的重要因素之一,爱尔兰自身的语言文化优势、一批受过良好教育的高素质劳动力以及低税政策等,都极大地增强了爱尔兰对外商直接投资的吸引力,使其成为外国跨国公司尤其是美国跨国公司的重要生产基地.三是关于海外项目税务筹划的研究.秦伟宏选取多个经典的海外项目投资税务架构,就持股架构、资本架构对企业税负的影响进行了研究和分析,并对企业的海外投资筹划提出了合理建议.郑慧结合某跨国公司的海外投资架构,阐述了不同筹资架构对企业税负的影响,对集团公司投资控股架构、运营模式和融资安排中的税务筹划进行了案例分析.苏晓阳和朱登瑞分析了中国香港优越的投资环境、税制及相关配套设施,介绍了在中国香港设置离岸公司以及贸易公司的税务筹划方法.
总体来看,国内外关于海外投资税务问题的研究成果甚少,虽然“走出去”的企业遇到了很多税务问题,但学者对这方面的理论研究相对滞后.多数研究集中于税务风险方面,研究海外投资税务筹划的成果较少,且现有成果只就某个项目、某个集团或某个地区进行研究,缺乏对各国税收政策的总体研究,更没有集中阐述“一带一路”沿线国家的所得税政策.本文旨在系统分析“一带一路”沿线六十多个国家的所得税政策,论述投资各国的税务筹划方法,以期为中国企业投资“一带一路”沿线国家提供参考.
三、“一带一路”沿线国家公司所得税基本规定
各国公司所得税政策决定了在该国进行经营活动的企业税负的高低.为了反映“一带一路”沿线国家公司所得税的基本规定,进而揭示在各国投资的税负情况,本文从公司所得税税率、企业亏损结转和资本利得征税规定进行分析.
（一）“一带一路”沿线国家公司所得税税率规定
在某种程度上,公司所得税税率的高低决定了企业税负的高低.“一带一路”沿线很多国家除基本税率外,对小企业实行低税率,对某些行业实行特殊税率,具体情况如表1所示.
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参考文献：
1、 中国一带一路沿线国家进口贸易现状和 【摘要】中国扩大从“一带一路”沿线国家的进口贸易，既可以发挥进口贸易的作用服务国内经济发展，又可以服务我国的“一带一路”建设，中国从“一带一路”。
2、 一带一路沿线国家智库论坛:深化沟通和务实推进在京举行 2017年4月27日，“‘一带一路’沿线国家智库论坛：深化沟通与务实推进”在北京举行。论坛由中国社科院国家全球战略智库、光明智库、北京语言大学主。
3、 中国对一带一路沿线国家直接投资影响因素 [摘要]采用2004—2014年中国对“一带一路”沿线20个国家直接投资面板数据，从东道国视角实证研究了“一带一路”沿线国家影响中国企业对其投资。
4、 中国和一带一路沿线国家制造业产业内贸易情况分析 【摘 要】“一带一路”倡议一经提出，在国际社会引起广泛关注，了解我国与沿线各国制造业产业内贸易的发展现状，显得极为重要。影响我国与沿线各国制造业。
5、 中国和一带一路沿线国家贸易格局其经济贡献 【摘 要】本篇文章首先对中国与“一带一路”沿线国家贸易格局进行阐述，从促进中国和沿线国家经济增长、拉近了中国和与沿线国家关系两个方面入手，对中国。
6、 一带一路沿线国家开展国际气候合作展望建议 摘 要：“一带一路”战略和应对气候变化对于构建人类命运共同体都有重要的意义。本文分析了“一带一路”沿线国家相关国情及应对气候变化的目标与行动，识。