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摘 要：勘察设计企业在日常管理活动中,应该重视财务管理工作,其中税收筹划作为重要的管理内容,必须适应税收政策和制度的变革,从而提高筹划水平,实现财务目标,促进企业的可持续发展.本文首先概述了勘察设计企业的税收特点,以及纳税筹划存在的问题,然后指出营改增对企业的影响,最后阐述了税收筹划措施,以供参考.
关键词：勘察设计 税收筹划 影响 措施
一、勘察设计企业的税收概述
(一)企业税收特点
分析勘察设计企业的工作,主要是工期长、位置偏远,企业的税收特点如下：第一,企业一般会设置下级核算单位,常见如测量单位、勘探单位、监理单位等.在税收筹划方面,这些单位并不会单独处理,而是由企业进行统一处理.第二,勘察设计企业下属的承包单位,经营管理上相对独立,但是税收缴纳并不独立,是由单位总部进行负责.如果公司拥有独立的法人资格,且各种执照和 均齐全,则可以独立缴纳税款.第三,勘察设计企业在收入结算、奖金计算方面,一般是以3个月（季度）或6个月（半年度）为期,因此税收数值具有较高的波动性,甚至会出现费用支出比收入高的情况.
（二）纳税筹划存在的问题
第一,纳税意识薄弱.对于企业经营发展而言,依法纳税是重要的义务.我国勘察设计企业则是从事业单位转变而来,再加上和税收相关的法律规范多而复杂,因此企业往往没有良好的信息接收渠道.在这种背景下,企业对于税收政策的了解不多,继而出现不会交税、多交税、少交税的情况.另外,随着税收成本的增加,企业的经营发展受到影响,体现在成本、收入、费用保持不变,但是税收金额和税后利润此消彼长.面对沉重的税收负担,如果企业采取错误的行为,例如偷税、漏税等,不仅要承担相应的法律制裁,同时也会影响企业的声誉,不利于开展正常的经营管理活动,难以实现企业的健康发展.
第二,纳税管理缺乏.勘察设计企业内部的财务人员尽管也在开展纳税管理活动,例如学习税收律法知识,对企业税收进行筹划等,但是由于缺乏管理经验,在实际操作中难以得到良好的效果,甚至容易出现偷税、逃税的现象,不得不接受相应的处罚.
二、营改增对勘察设计企业的影响
我国在2013年出台了营改增政策,其出发点在于改善我国的税制结构,尤其是改变重复征收营业税的现状；其目的在于降低企业的税收负担,提高企业的经营活力,实现经济结构的转型.然而通过实际调查表明,营改增后一些企业在经营管理的影响下,税收负担不仅没有减小,反而出现上升趋势,结果是企业的经济利益降低.具体来说,营改增对勘察设计企业的影响如下：
(一)税收金额提高
营改增的出发点是解决重复征税的问题,减轻企业的税务负担.但是,在部分地区的营业税、增值税并行局面依然存在,对于税收工作带来不利影响.举例来说,如果企业的 管理存在漏洞,那么就难以获取增值税进项 ,进而大部分的增值税税额难以抵扣,所以税收负担没有降低.对上海市勘察设计行业的调查发现,营改增后企业的税收不降反升,分析其原因包括以下几点：第一,增值税税率提高,企业在增值税 管理上存在不足之处,因此一部分稅额难以抵扣；第二,企业收费的年度分布不均匀,其中集中时间点在年末,成为税收负担提高的一大因素.
(二)经营管理改变
在营改增的作用下,企业必须对自身的经营管理模式进行改进和创新,涉及财务管理、税务管理、会计核算等内容.然而,对于中小型的勘察设计企业来说,经营管理水平低,而且税务管理上具有较多漏洞,营改增后在管理模式的完善上,一方面要改革企业的组织结构、业务内容、运营模式,从而适应以票抵扣的要求；而且对于客户、供应商的选择,会更加谨慎.另一方面,营改增后增值税在计算、缴纳上更加复杂,要求企业在税务申报、 管理上下功夫,继而提高管理水平.
(三)经济效益降低
在企业的经济效益方面,营改增后会影响到企业的收入和利润.第一,影响企业的销售收入.调查显示,营改增后部分企业的收入下降幅度较大,而且超过了成本下降的幅度,导致的结果就是利润降低.营业税和增值税分别属于价内税、价外税,营改增后定价体系没有改变,但营业额的一部分转变为增值税销项税额,如此企业的收入就会相应降低,继而利润降低.第二,营业税在计算时,依据的是营业税金及附加会计科目,属于企业的成本费用；营改增之后,增值税不属于成本费用的行列,因此企业的账面利润会出现虚增现象.
三、勘察设计企业的税收筹划措施
(一)利用各项优惠政策
第一,和营改增伴随而来的,是增值税税收的各种优惠政策,对于企业而言,应该遵循税务部门的要求进行优惠备案,继而享受相应的优惠政策.第二,营改增中没有明确提出的优惠政策,企业应该从自身出发创造有利的条件,尽可能多的享受到相关优惠措施.第三,从勘察设计企业入手,税收筹划工作的开展,除了关注营改增以外,还要准确计算税收金额,充分考虑到各种影响因素.举例来说,实施营改增后,企业所得税中的成本费用、流转税减少；而在营改增之前,企业缴纳的增值税不能在税前扣除,而且劳务费、运输费等也不能在税前扣除.
(二)合理选择纳税人身份
勘察设计单位本是营业税纳税人,营改增之后转变为增值税纳税人,对于应税服务年销售额在500万以上、500以下的纳税人,增值税额分别按照6%、3%进行征收.在这个过程中,纳税人的身份会对会计核算工作产生影响,要求财务管理工作由专业的会计人员进行处理,如此会增加财务成本.另外,对于一般纳税人而言,增值税的征收具有复杂的环节,会应用到企业的人力、物力,也在侧面上增加了纳税成本.由此可见,企业在选择纳税人身份时,应该考虑到企业的实际情况,以降低纳税成本.
(三)制定纳税筹划方案
企业在对税收进行筹划时,前提是遵循相关的法律法规,及时关注税收政策的变化,从而对税收筹划方案进行调整,尤其是会计账目的处理.具体到筹划方案的制定,并不能将税负最低作为最佳方案,而是综合考虑到机会成本,要确保筹划阶段花费的人力、物力成本,处于税收利益的范围以内,否则税收筹划方案不具有可行性.除此之外,实践表明还要考虑到时间价值要素,也就是适当延迟税款的缴纳时间,所带来的价值.
总结:此文是一篇税收筹划论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
1、 勘察设计企业建立员工退出机制 中图分类号：F243 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2018）2-000-02摘要 勘察设计企业是我国工程建设领域的排头兵与先行。
2、 营改增后商业地产企业税收筹划 摘 要：“营业税改为增值税”这一政策是我国税务制度的一次完善，政策的改革对于商业地产企业来说，既是一个绝佳的发展机遇，也是对于企业内部结构改变的。
3、 勘察设计企业流盈余 摘 要：企业在发展过程中要进行不断的变革和创新才能获取竞争力，而每一项工作的开展都离不开资金的支持。所以，在资金管理过程中，如何做好现金流的盈余。
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