论文营改增对施工企业建造合同核算影响是关于建造合同方面的论文题目、论文提纲、建造师论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
【摘 要】随着社会经济的不断发展,我国税收制度也不断的加以调整并趋于完善.2016年5月1日,建筑施工企业纳入“营改增”试点范围,营业税退出历史舞台,文章结合建筑施工企业自身的行业特殊性,首先分析了建筑施工企业实行“营改增”的必要性,其次根据建筑施工企业“营改增”过渡阶段面临的现实问题进行了进一步探析,最后就建筑施工企业实施“营改增”对建造合同核算的影响,可供参考.
【关键词】建筑施工企业 建造合同 “营改增”
一、建筑施工企业实行“营改增”的必要性
(一)增值税抵扣链条断裂,建筑业重复征税问题严重
增值税因在税负流转方面能做到不重复课税的特质被世界各国所青睐,其原理是对商品流通或者提供劳务的增值部分征税,基于差额（销项减进项）计算而来的,建筑施工企业施工中采购的各种主材、五金等属于增值税的征税范畴,建筑劳务、装饰装修劳务属营业税的征税范畴,不能在下一环节抵扣,而这些沉淀至工程价款中,构成建筑施工企业劳务的计税基础缴纳营业税,这样一来,这部分增值税款又被征收了一道营业税,建筑施工企业的重复计税致使企业成本提升,从而失去市场竞争力,影响了建筑施工企业健康、有序地发展.
(二)营业税征收监控漏洞导致税款流失,增值税能以票控税
1.建筑施工企业异地施工是该行业普遍存在的现象,由于营业税纳税地点采取属地征收方法,就是经营行为发生地缴纳税款,而主管税务机关对工程的进度和纳税情况无法准确监控,致使建筑施工企业的税收监管以 为主,但营业税 不像增值税 要经过网络系统认证,这就很可能导致建筑施工企业少申报、甚至不申报的情况,以逃避企业所得税的汇算清缴.
2.一些施工资质不够的私营企业通过分转包挂靠方式挂靠在优质的建筑施工企业上,建筑方一般直接将承揽的工程款打到这些施工队、私营企业账户,如果不开具 ,税务机关很难对其监控,不利于保护国家的税收利益.营业税的管理是地方性的,不同地方的税收信息化征管应用系统也不一致,至今也没有全国统一的标注、模式和平台构架,增值税采用以票控税,比营业税管理和监控更加严密,因为增值税采用抵扣机制,在发生经济行为上下游环环征收,道道抵扣,形成一种自动稽核的机制,可以减少逃避税款行为,有利于市场经济主体之间的公平竞争.“营改增”之后,各个行业对于利用假 ,虚开行为偷逃税款的手段,得以限制.
(三)财务核算要求的需求
当企业销售额达到一定数额时,会被要求认定一般纳税人资格登记,而一般纳税人相对于小规模纳税人,要求有健全的会计核算制度.相比较过去建筑企业在营业税时代倾向披露少量数据以避免税收风险,实行“营改增”后,大量的企业信息将容易被税务机关获取及分析,从而信息对称.
二、建筑施工企业“营改增”过渡阶段面临的现实问题
（一）“营改增”后建筑施工企业存在进项抵扣不足问题
从理论上讲,建筑劳务和材料占项目成本越高,抵扣的进项税额越高,因为材料的进项税税率为17%,而收入仅会带来11%销项税.但在实际操作中建筑施工企业大多采取分包制,很多工程环节承包给不具备一般纳税人资格的小型施工队和自然人完成,无法提供增值税专用 使得建筑施工企业无法抵扣.建筑施工企业除水泥、钢材、模板等17%的税率外,砂土、石料和商品混凝土这些材料只能取得3%的进项税额,占建筑施工企业总成本20%的人工成本根本无法取得进项税票.营改增初期,建筑施工企业普遍出现了进项税抵扣不足,不能保证建筑施工企业是减税的,从长远看,国家运行“营改增”新政可能使全社会经济运行的上下游每个环节形成完整的抵扣链条,从整个产业链角度将一定是减税的.
一般纳税人的建筑施工企业在自身经营管理中,应侧重加强财务核算,尽量和能提供增值税专用 的一般纳税人的供货方合作,争取抵扣更充分.
（二）“营改增”后建筑施工企业纳税义务时间和合同收入确认时间问题
“营改增”前的营业税政策,纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者所得索取营业收入款项或者所得索取营业收入款项凭据的当天,但实际上建筑施工企业存在着各式各样的结算方式.“营改增”后,实施细则明确指出：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭证的当天；先开具 的为开具 的当天；采取预收款方式的,其纳税义务发生时间应为收到预收款的当天；“营改增”后,建议具体实施过程中其纳税义务发生时间应为提供为合理解决建筑工期长、工程收入支出周期和增值税的纳税周期不匹配的问题,建议按照权责发生制原则,以工程进度百分比发确认当期工程收入,并据此以一定的预征收率计算和预征增值税,在工程竣工时统一结算,同时建筑施工企业应当和业主协商,按照工程进度按月或者按季度进行验收计量,缩短时间差,避免建筑施工企业某些月份税负很高,严重影响 流的情况发生.
三、建筑施工企业“营改增”后对建造合同核算的影响
（一）建筑施工企业“营改增”后会计核算基础及原则
建筑施工企业纳入“营改增”试点范围：国税总局规定,2016年5月1日前已签订施工合同、注明了开工日期或已取得施工许可证的项目,可自行选择一般计税或简易计税方式办法；2016年5月1日以后中标的项目,需按照一般计税方式办法.由于增值税是价外税,“营改增”后企业的收入、支出实行“价税分离”.无论选取简易计税方式或者一般计税方式的施工项目,均应在营改增转换时点正确划分原营业税计税基础和营改增后的增值税计税基础,做好营改增会计核算相关工作,正确执行《建造合同》会计准则,正确计提应交增值税额,在会计核算是依法对有关收入、支出实行“价税分离”并尽可能地在会计核算时实现进項、销项平衡匹配,实现进项应抵尽抵,确保及时准确的申报纳税.营改增后,项目应按照增值税征管有关“三流一致”原则的要求,重新梳理有关业务流程,重新调整签订有关总包、分包、采购合同,规范使用银行账户,确保增值税抵扣链条完整、分包款差额抵扣顺利实施,最大限度实现应抵尽抵,提高项目盈利水平.
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参考文献：
1、 关于营改增对施工企业财务影响分析 摘要：自我国改革开放以来，施工企业逐渐发展成为支柱产业，经营范围已经横跨第二和第三产业，为人民提供大量就业机会，与我国经济发展也息息相关。施工企。
2、 营改增对施工企业影响和 摘要：现阶段，营改增工作开展的如火如荼，对我国施工企业造成十分重要的影响。其中，营改增下最大的作用便是将营业税重复征税现象进行解决，这下子一定程。
3、 营改增给施工企业带来问题分析 [摘要]本文主要分析了营改增政策对于施工企业的影响，首先分析营改增给施工企业带来的问题，主要包含以下几个方面：第一，对建筑施工行业说收管理的影响。
4、 营改增对施工企业财务会计影响 摘要：营改增政策自发布以来，对建筑施工行业造成了巨大的影响，尤其是在实施过程中，对建筑施工企业的财务和会计方面，营改增政策使有的建筑施工企业财务。
5、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。