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关于生产型增值税论文范文 论生产型增值税到消费型增值税变革相关论文写作参考文献

分类:电大论文 原创主题:生产型增值税论文 更新时间:2024-01-28

论生产型增值税到消费型增值税变革是适合不知如何写生产型增值税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于生产型增值税优缺点论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。

摘 要:必须对投资体制、建立相应的约束机制和风险控制体系进行改革,才能使增值税的转型实现.采取分类分步的办法,是基于两个方面的考虑而实施的.一方面是要考虑国家财政的承受能力,另一方面是考虑国家经济结构调整.和此同时, 这也是为了促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡,进一步完善我国增值税体制,进行对现行税制的改革是必须的,需要对增值税所征税的范围进行合理的调整、结构性的对相关税种进行调整.

关键词:生产型增值税 消费型增值税 变革

2008年12月,《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》被财政部、国家税务总局以财税[2008]170号文件下发了,规定在全国从2009年1月起,对增值税转型实施改革,也就是将原来增值税从“生产型”特征改革为“消费型”.这一改革,更加的规范和完善了我国的增值税制度,更加的符合现 展科学的形势,使我国的国民经济得到了进一步的促进.

一、生产型增值税和消费型增值税的比较

单位和个人在我国境内对货物进行销售或者对其进行加工、修理修配劳务和由国外引进的货物,在这些过程中所获得的销售额—是由货物或应税劳务所产生的,和税款—对国外引进的货物进行金额计算所产生的,并实行税款抵扣制的一种流转税被称为增值税.增值税从计税的过程来讲的话,是对商品在进行其生产以及流通的过程中所产生的新增加的价值或者是商品的附加价值实行征税的,所以“增值税”由此而得名 .我国之所以采用,根据国际上一般所实行的税款抵扣,是因为在现实中,在对商品进行生产以及进行流通的时候很难精确的对商品的新增值或者是商品的附加价值来进行计算.的办法体现了按增值因素计税的原则,因为它是以销售商品或者是劳务的销售额为根据,销项税额是按照一定的的税率进行计算,并对取得该商品或者是劳务的时候所支付的进项税额予以扣除,税额就是增值的那一部分.

“生产型”增值税是指计算增值税时,扣除任何外购固定资产的价款是不允许的.它作为课税基数的法定增值额,不仅包括了纳税人新创造的价值,同时该项固定资产的外购价款也被包括在内.因为这一基数大体相当于国民生产总值的统计口径,如果从经济的宏观角度来看的话,故被称为“生产型”增值税.

在对增值税进行计算的时候,允许一次性将全部当期所购买进的固定的资产价款进行扣除,被称为“消费型”增值税.在课税基数中,它是法定的增值额,其实就等于是当期纳税人的销售额被全部扣除外购的生产资料的全部价款后的那些余额.这一课税基数因为仅相当于部分的消费资料的价值,如果从经济的宏观角度来看的话,故被称之为“消费型”增值税.

从财务的纯粹角度来说的话,外购的固定资产被抵扣所获得的进项税是不被“生产型”增值税所允许,而在“消费型”增值税外购的固定资产被抵扣所获得的进项税却是可以被允许的.

二、增值税由生产型向消费型转型的必然性分析

我国于1994年,实施财税体制的改革是按照市场经济要求来实施的,“生产型”增值税制是鉴于当时的具体情况,所作出的选择.十五年来,“生产型”增值税制对我国市场经济的发展,尤其是促进财政增收、增强 政府的宏观调控能力作出了巨大的贡献.但目前就其整体的发展来看,对于如今改革开放的需要,它已经难以满足了,国民经济不能迅速地发展起来,是由于它的一些弊端被逐渐暴露了出来,所以转向更加科学合理的“消费型”增值税是必须的.

1、“生产型”增值税存在重复征税的现象

企业在“生产型”增值税制下,在固定资产被购入的时候,只能计入固定资产成本,不能对其取得的进项税进行抵扣的.因此,税金增加了,因为在对固定资产购进的当期所应该交纳的增值税进行计算时,可以用于抵扣的那一部分变少了.而在投入使用固定资产后的各个期间之内,企业产品成本中有计入生产型固定资产成本的进项税额逐期通过折旧的方式进入,适当的利润被加到了企业产品成本中,企业的产品售价就此构成了,销项税将会被所销售的产品根据售出价格和相应的税率计算出来,从这个角度来说,重复征税的现象在“生产型”增值税制里就已经普遍存在了.

2.“生产型”增值税虚增产品成本

综上所述,产品成本的进入是由企业的生产型固定资产被购进所产生的进项税通过折旧的形式来完成的,但是增值税归属于“价外税”,在流转的环节后消费者是最终负税者,即生产企业负担并不承担这笔税款,但虚增的造成是由于这笔税负在账面上被纳入了产品成本里面,最终市场经济至关重要的信号——价格形成机制被扭曲了.再者由于价格虚高,如果对这些商品进行出口,在国际市场中的竞争力将会被大大削弱.虽然“交多少、退多少”是我国的原则,全部退回让出口的商品在流转的过程中所交纳的税款,零税率得到了保证,但无法退回产品成本中通过折旧方式进入的固定资产进项税.

3、“生产型”增值税制使企业财务核算过于复杂和税收征管难度加大

在“生产型”增值税制下,按经济业务性质的不同,购入货物或劳务获取的增值税进项税,分别需要被企业进行财务上的处理.如一批原材料被企业购进时,站在财务立场上来说,因为其项目并不归属于固定资产的,因此可以通过抵扣来取得进项税.但如果在日后,这批原材料在经济进行活动的过程中,部分将会被当做固定资产来使用,例如,固定资产领用原材料由企业自建的话,部分原材料购入成本对应的增值税进项税额在财务上则需要被转出,并被计入自建固定资产的成本.在现实生活中,企业要想对自建固定资产的各项进行精确的预算,是十分困难的,需要将继续领用的相应的增值税退回,而继续转出进项税,这是在少领的情况下发生的,相对而言如果多领,则需退回多领部分,则需要转回相应的并已经被转出的进项税额,以便在今后可以用于继续抵扣.在这种情况之下,为保证财务核算的准确性,增值税进项税在转出和转回之间就必须由企业财务不断进行处理.如果无法严密控制企业的内部的话,,可能发生领用原材料时,进项税被财务部门抵扣.但该部分原材料在实际上是用于固定资产项目的,这使得抵扣在客观上增加,而应交税金则减少.从而导致偷税漏税这些活动在这种情况下被一部分不怀好意的企业和财务员工所利用的.由于这个原因,也相应地增加了税收征管的难度系数.为了对企业所应当交纳的税金进行精确的核算,征管人员需要对应的对会计账簿中所有的记录以及对经济所进行的活动进行检查.但是在现实生活中,会计账簿因为保存时间是长期的,经济活动在其的记录中,也许很早之前就已经结束了,所以要想做到一一对应,难度是十分的大的.

总结:本论文为免费优秀的关于生产型增值税论文范文资料,可用于相关论文写作参考。

参考文献:

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