论文营改增对金融企业的影响是关于本文可作为金融企业方面的大学硕士与本科毕业论文金融企业论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要随着我国经济的快速发展,“营改增”政策的深入推行已陆续对诸多行业产生影响.尽管金融业尚未全面实施该政策,但可以预见“营改增”政策将对行业产生全面深远的影响.本文结合笔者多年来的工作经验及“营改增”产生的背景,分析了政策推行现状,并根据我国目前金融业发展情况,分析了“营改增”背景下金融业可能面临的主要难点,根据政策环境特点,提出了应对难点的对策,以期为解决金融业未来发展可能面临的税收困境提供一定的思路.
关键词营改增；金融业；平稳发展
1引言
自改革开放以来,金融业在我国开始蓬勃发展,在市场经济的大环境下,金融业如雨后春笋般茁壮成长,有力的推动了我国整体经济实力的提升.伴随着财税体制改革进一步升级,2012年我国开始试点营业税改征增值税改革,2013年8月1日向全国范围推广,截止2015年9月,仅剩下金融业、建筑业、部分现代服务业尚未实行“营改增”.“营改增”的实施将会对金融业的运营及盈利模式产生前所未有的重大影响,也势必影响及地方财政收入的重新分配；是我国税制体系向国际经验接轨,也是促进金融业整体国际竞争力提升和“走出去”战略实施的必经之路,是经济快速发展过程中必然会面对的难题.为了解决这一问题,使税制改革更好的过渡实施,本文从分析国家政策、行业运营特点及金融市场经营环境出发,提出具有针对性举措,使得金融业平稳健康发展.
2“营改增”名词解释与生存状况
1994年,以建立适应社会主义市场经济的财税体制为突破口和主线索,我国实施了财税体制的改革,成立了增值税与营业税共存的流转税制度,对货物的销售和加工处理劳务重新增加税额,并对劳务和销售不动产以及转让无形资产征收营业税.在改革初期,两种制度共存对于推动经济发展发挥巨大作用.但伴随着经济的发展,两种制度并行的弊端日益显现,对金融业的营业额征收营业税,使得金融业外购的研发服务、邮政电信服务等应纳增值税服务不能抵扣进项税,且由于营业税是以营业额全额计征,外购的服务在已经缴纳营业税的情况下,再次作为营业额的组成部分计征营业税,造成重复征税,增值税抵扣链条不完整；此外,营业税不能实现出口退税,金融业出口业务无法享受零税率补贴,不利于金融业国际竞争力的提升和“走出去”战略的实施.
针对上述问题,参考发达国家的先进经验,2012年,我国出台“营改增”相关试点政策,以期完善增值税抵扣链条,解决重复征税的弊端,进一步统一货物、服务的税制. “营改增”的实施是促进金融业乃至我国经济健康发展的必然选择.对于此次财税体制改革,党和国务院高度重视,“十二五”规划中明确提出“加大增值税收的范围,并且适当减少营业税等”,十八届三中全会中制定了“改革税收制度,简化税率”,并在2014年6月通过的深化改革税收体制中的“十二五”全面完善相关措施.
“营改增”即营业税改征增值税,是将对服务业、交通运输业等众多产业征收的营业税改为增值税.主要是为了减轻企业的税负,通过增加进项税额抵扣等方式来降低税额,帮助企业降低成本.
我国于2012年开始在北京、上海、江苏、广东、天津等8个主要省市实行“营改增”政策试点推广,在相关政策条款完善之后,2013年开始在全国范围全面推广,由此可见营改增是各行业发展的必然趋势.根据行业的不同,税率有所差异,如交通运输类的增值税税率为11%,服务业的增值税税率为6%.此外,对企业而言,直接影响税负高低的另一个关键性因素是可抵扣进项税额的大小,由于增值税系统较之营业税的更加完善,在实务操作中必须取得增值税专用以抵扣增值税进项税,抵扣额的计算更加严格.
自2012年营改增试点推广至今,多数地区企业的整体税负有一定程度的下降.以河南省为例,至2014年底,河南省进行“营改增”的单位达到了十一万家以上,产生的增值税款为六十二亿元,相比营业税政策的税负减少十一亿元,降低了企业税收负担,减轻了企业成本压力.从短期来看,可能存在部分企业由于业务运营模式、生产结构和财务人员及系统的处理方式未及时转变,以及营改增未全行业全流程推广,增加企业短期税收负担的可能.但从长期来看,营改增对于避免重复征收、完善抵扣链条的积极作用不可忽视,尤其是改革范围扩大至金融业后,将进一步降低企业融资成本,利于经济平稳健康发展.
3“营改增”中金融业的主要难点
3.1实际税负可能加重
虽然降低企业税负是“营改增”的初衷,但在实施过程中,可能会使得税负不减反增.按照当前的普遍观点,2015年末或2016年初拟在金融业实施营改增,金融业营业税率为5%,改征增值税后,税率可能升至6%.尽管只提高了一个百分点,但假如金融企业在运营中产生的进项抵扣部分无法抵消这一个百分点带来的差距,将产生实际税负加重的可能.特别是金融业中部分进项抵扣项目较少的企业,税率的提升对其影响将相当显著.
3.2提升税收管理成本
增值税的实施在税款的计算和征收缴纳过程中不可避免的涉及进项税额抵扣,因此要求财务部门配备具有相应专业胜任能力的人员从事相关工作,一定程度上提升了企业人力成本.与营业税相比,增值税无论是税款计算、征收管理还是开具管理等方面都更为复杂,而金融企业目前能够胜任增值税管理的人才储备明显不足,营改增的实施使得企业税收成本有所增长,进一步加大了企业运转的压力.此外,金融业涉及的进项抵扣所占比例较小,且业务涉及面广,系统改造难度大,都将加大企业税收成本.
3.3缺少经验去应对新政策
世界范围内许多国家都已实施增值税,但由于各国经济发展程度和模式的不同,没有太多的成熟经验可供参考.在美国、欧洲等国家,实施了增值税但没有推广开来,增值税仅是取代了所得税,对我国没有借鉴意义.同时,由于我国“营增改”试点推广的时间较短,取得的效果不显著,且只是局限于一部分行业,没有普及至整个金融业,改革存在一定的未知和风险.
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参考文献：
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