论文企业内控建设常见问题和是适合内控论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关企业内控五要素开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：近年来,随着国内经济的快速发展,企业间竞争愈演愈烈,面临的风险日益加大,严重影响企业的健康稳定发展.因此,适应形势发展要求,完善企业内部控制体系,已成为企业财务管理的一项重要内容.本文主要对企业内控建设实践中常见问题进行了分析,并提出了相关对策.
关键词：企业；内控建设；实践；常见问题
一、企业内控理论和制度建设发展概述
内部控制是企业实施内部管理和防范风险的重要工具,其相关理论经过长期发展,至今已经形成较为完备的体系,指导各国内控制度建设和内控实践开展.国外很早就开始关注这一领域的研究,从20世纪中叶提出“内部牵制”概念,到70年代提出内部控制三要素,再到90年代的整体框架概念.美国COSO委员会发表著名的《内部控制――整体框架》,提出了崭新的内控理念和思想,该报告将内部控制定义为：由企业董事会、管理层和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程.这一定义蕴含内部控制的三目标,即经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性,报告同时提出了内部控制五要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督,标志着内部控制理论和实践进入了整体框架新阶段,被世界上许多企业采用.进入21世纪,随着经济全球化的发展,企业面临的风险亦日益凸显,风险发生的频率和危害程度和日俱增,研究者对内部控制产生了新的认识,认为企业内部控制应关注风险管理.基于此认识,2004年COSO对内控框架予以拓展,发表了《企业风险管理――总体框架》报告,它既是对《内部控制――整体框架》的超越,也标志着内部控制的转型,内部控制和风险管理实现了融合.我国对内部控制问题的研究较晚,理论上并未突破国外现有研究.在内控制度建设方面,随着市场经济的迅速发展,我国自20世纪90年代中后期开始,先后出台了一些针对具体行业和领域,如金融机构、证券公司的内控制度,2001年出台了适用范围广泛的《会计内部控制规范――基本规范》,2008年是我国企业内控建设取得突破的一年,这一年我国首部《企业内部控制基本规范》出台,随后又出台配套指引,标志着融合国际先进内控理念、契合我国国情的中国企业内控框架体系基本建成.
二、企业内控建设实践中常见问题分析
（1）内控环境欠佳.内控环境作为内控基础要素,是推动企业发展的动力引擎,是企业内控目标得以全面实现的重要保证.企业如果缺少有效的内控环境,其他内控要素不论质量如何,都很难形成有效的控制结果.从企业内部来看,当前很多企业都存在内部治理机制不健全、管理层风险控制意识淡薄、内控理念落后、缺乏有效的企业文化等问题；从外部来看,主要是法制不完善、市场经济体制不够健全等.
（2）内控制度设计不合理.建立内控制度是国家法律的一项要求,也是企业内部加强管理和控制风险的需要.当前,虽然很多企业建立了內控制度,但由于制度设计水平不高,在结合企业实际、领会内控设计原则、风险控制等方面做得不够,造成制度设计层面的缺陷,其突出表现如：岗位设置和人员配置失当,不相容职务未有效分离,制度内容不完整,控制不全面,控制程度把握不当,处理授权度和受控度关系不合理,风险控制不足等.制度的缺陷容易造成执行的漏洞,影响内控实施效果.
（3）内控制度缺乏执行力.目前国内很多企业在内控具体实施中,由于管理层重视不足、人员素质参差不齐等方面原因,导致内控制度得不到有效的执行,从而使得内控制度形同虚设,未能发挥控制作用.
（4）内控缺乏有效的监督.《企业内部控制基本规范》要求,企业应对内控建立和实施情况进行监督检查,评价内控的有效性,对所发现的内控缺陷要及时加以改进.但根据笔者的了解,很多企业忽视了对内控执行情况的检查和监督,基本未设立专门内控检查监督部门.目前,进行内部监督的主要是内部审计部门,但其并不能真正发挥作用,原因在于内部审计部门独立性不高,内部审计人员力量配备不足,从业人员专业知识技能缺失.
三、针对上述问题的改进建议
（1）改善企业内控环境.企业内控的实施都是在一定环境中展开,内控环境的优劣直接影响到内控的实施效果以及企业整体战略目标的实现.改善内控环境可以降低“串通舞弊”“人为错误”“职能越权”“制度滞后”等内控本身的局限性,提高内控效率.主要从两方面进行：一是内部环境建设,其内容包括企业经营管理的理念、方式和风格,企业内部治理结构,授权和分配责任的方法,企业文化建设等.尤其是要完善企业内部治理结构,明确职责范围,从管理层面理顺各种关系,为内控建设奠定良好的基础.二是外部环境建设,主要是不断完善有关法规,使其具备可行性,同时加大执行力度,对违反内控法规导致国家和企业利益受损的,应依法追究管理者的责任.
（2）加强内控制度建设.合理的内控制度是企业实施内控的基础.内控制度的设计和建设要从自身的实际情况出发,根据企业发展逐步完善,这是一个漫长且复杂的过程.应遵循以下几个原则：一是严格遵循《企业内部控制基本规范》及其他会计法规；二是把企业发展战略作为内控建设的总体目标；三是把全面风险管理融入企业内控体系建设；四是严格遵循内控设计的合法性、全面性、适用性、可行性及成本效益原则；五是内控制度建设不能一劳永逸,应随时保持和社会经济发展及企业发展实际相适应.
（3）提升全体员工素质.员工素质包括团队协作精神、职业素质、职业操守和创新能力等,直接影响到企业内控制度的贯彻和执行.因此,企业应重视加强人力资源建设,通过相应的人事政策激励员工,制定良好的培训政策等提高员工的素质,使之能更好地适应内控要求.同时,管理层要通过各种宣传,让员工理解企业内部控制的内涵及重要性,并根据企业价值引导员工正确树立价值观念,强化职业道德和反腐倡廉的觉悟,增强员工的主人翁意识,充分调动员工的积极性和创新性,使员工能积极主动地按照计划要求和各项标准开展工作,从而有利于内部控制目标的实现.
（4）加强内控监督.完备的监督和反馈机制是内控得以有效实施的保障,缺乏严格的监督,最严密的内控也容易流于形式.内控监督是企业对内控建立和实施情况进行监督检查、评价内控有效性、对于发现的内控缺陷及时加以改进的过程,这一过程要充分发挥内部审计的作用,加强对企业内控的检查.企业应增强审计部门的独立性,切实落实内审部门的职责,内部审计情况应当形成书面报告,并在报告中揭示内控的重要缺陷.内部审计形成的报告应当有畅通的报告渠道,确保发现的重要问题能送达管理层.同时,应当建立内控缺陷纠正、改进机制,充分发挥内部监督效力.
参考文献
1.李木莲.新形势下加强企业内控环境建设的思考.山西财经大学学报,2016（10）.
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参考文献：
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