论文环境税改革经济学机理、欧盟实践是关于对不知道怎么写环境税论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文环境保护税论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：为实现可持续发展目标,各国政府更多地选择采用市场激励工具促进绿色增长.作为市场激励工具的环境税,主要通过政策安排矫正商品和服务的价格将外部效应内部化,激励经济实体进行理性选择.基于收入中性原则的双重红利理论表明,通过环境税改革将环境税收入用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲,可以实现绿色增长.欧盟国家构建可持续发展绿色税制,实行“绿色税收转移”的环境税改革实践证实,经精心设计的环境税改革可以实现经济、社会和环境三赢,其实践的一般经验对我国环境税改革具有一定的启示和借鉴意义.
关键词：市场激励工具环境税经济学
中图分类号：DF432 文献标识码：A 文章编号：1673-8330（2016）01-0073-11
伴随全球大力发展绿色低碳经济的热潮,中国作为温室气体排放第二大国,在应对气候变化领域面临巨大压力和挑战.“十二五”规划纲要中明确指出：“积极推进环境税费改革选择防治任务繁重、技术标准成熟的税目开征环境保护税（以下简称环境税）,逐步扩大征收范围.”由此可知,我国环境税改革战略已明确,并开始步入建构实施阶段.然而,环境税改革是一项艰巨的工作,需要经过复杂的方案设计和政策选择程序.在对环境税改革的经济学机理进行分析的基础上,结合欧盟国家二十多年来的环境税改革实践,笔者对我国环境税制度建构的方案设计、基本制度架构、引入新环境税的条款设计、环境税税款的使用以及环境税与相关政策的协调等方面提出借鉴建议.
一、环境税改革的经济学机理
（一）作为市场激励工具的环境税：外部效应内部化
从经济学的角度看,环境是一类公共产品,很容易产生“搭便车”的现象,即不承担治理环境成本,却享受治理环境的好处.事实上,很多私人产品的价格只反映了其内部的经济成本,但没有包括生产过程中的社会成本,即对环境污染的隐性成本,我们称这些隐性成本为“外部性”或负外部性.外部效应是由一些市场失灵及环境产品和服务本质上所固有的缺陷引起的.这些外部效应是导致目前和未来生产能力下降的生产和消费活动的副产品.它们主要与对环境、物质或人力资本存量,以及对生产力的副作用有关.基于各种选择的成本与收益考虑,市场经济活动的主体通常将经济过程中由于其负外部性所造成的那部分社会成本即环境成本转嫁给他人、社会及未来.为了矫正“负外部性”所导致的边际私人成本和边际社会成本之间的差异,有必要对经济行为的“负外部性”进行内部化.经济学家更倾向于通过给予经济鼓励政策,提供直接的价格信号,通过价格激励让经济个体酌情而定,促进资源有效利用,从而在整体层面达到环境治理目的.市场激励工具,就是通过成本效益的方式,包括利用市场通过税、费来提高价格以反映社会成本,或创建新的市场使排污许可证或资源开发权可以进行交易,从而内部化与健康和环境有关的生产和消费的隐性成本,同步实现环境、经济和社会政策目标.
市场激励工具可以归纳为三大类：一是价格基础型工具,是指通过政策安排改变商品和服务的价格.常用工具包括环境税费、财政补贴以及押金—退款制度；二是权利或数量基础型的工具,用于控制相关资源、环境商品或服务达到社会所需水平的量,例如欧洲排放交易体系或碳抵消计划；三是市场摩擦的工具,是旨在通过改善信息流,刺激市场产生所需的资源能效、实现环保目标的政策机制,例如生态标签.环境税即为价格基础型的市场激励工具.广义的环境税可以包括环境税、与环境和资源有关的税收和优惠政策、消除不利环境影响的补贴政策和环境收费政策.狭义的环境税主要是指对开发、保护和使用环境资源的单位和个人,按其对环境资源的开发利用、污染、破坏和保护程度进行强制、无偿的征收或减免的一种制度安排.王金南等：《打造中国绿色税收——中国环境税收政策框架设计与实施战略》,载《环境经济》2006年第9期,第10页. 实践中,环境税收与收费之间的区别并不明显.不同的国家有时会使用不同的术语来描述类似的手段,甚至可以互换使用.采用环境税费对市场进行干预,实际上是对污染支付的价格.这种支付至少会部分地进入到私人的效益——成本计算中：一方面,通过相应增加有害环境的产品价格,引导消费者取向更合理的消费模式；另一方面,通过提高有害原料的投入成本,激励生产者采用更环保的技术生产更为环保的产品,抑制环境污染的同时,增加地方或国家收入的作用.
（二）环境税改革的理论依据：双重红利理论
环境税改革的理论基础是双重红利理论.双重红利（Double—Dividend）,又称为双赢,是指通过征收环境保护税所获得的收入可以用来降低现存税制对资本和劳动产生的扭曲,获得双倍效益,即一方面通过环境税的征收,加强了污染治理,提高了环境质量；另一方面,由征税所获得的净经济效益,形成了更多的社会就业、个人财富和国民生产总值的增长等.
“双重红利”理论建立在收入中性的假设之上.不同于税收中性,收入中性是指开征新税时,政府的预算没有变化而且总的税负水平保持不变.“双重红利”有“强”形式和“弱”形式之说.“弱”形式的“双重红利”是指环境税通过降低其他扭曲性税收（如工薪税和资本税等）来刺激劳动和资本的投入.“强”形式“双重红利”是指环境税通过改善环境和改进现代税收制度效率来提高社会福利水平.对于“双重红利”是否能实现,理论观点不一.代表性观点认为,“双重红利”不是广泛存在的,但“弱”形式的“双重红利”是广泛存在的.因为相对其他税收,环境税使环境成本内在化,至少能部分替代对劳动力和资本征税造成的经济低效（劳动力税阻碍就业；资本税影响储蓄与投资）.政策上可以通过环境财政改革,将新设或增加的环境税与劳动力税减免相结合,以增加就业.但是环境税会增加最终物品的价格,增加通胀,导致较低成本的休闲替代较高费用的消费,相应会减少劳动力的供应和就业.也有学者研究指出,“双重红利”在刚性工资和不完全竞争市场的假设下才有可能存在；然而在工薪税率很高,消费者对环境污染型产品更为偏好的国家则不存在.Bayindir-upmann T, On the Double Dividend under Imperfect Competition,
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参考文献：
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